面對新一輪的稅務稽查，企業(yè)如何做好稅務籌劃？

 

處罰決定：虛開增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的行為涉嫌犯罪，按規(guī)定移送公安機關。

小編認為，這并非個例。一些公司對外虛開發(fā)票，使用假發(fā)票開具，對用工單位應開具而不開具發(fā)票、開具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入；也有公司使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達到少繳稅的目的。

 

面對新一輪的稅務稽查，各位納稅人準備好了嗎？

 

10月15日，全國公安機關打擊涉稅犯罪“百城會戰(zhàn)”視頻推進會在北京召開。公安部黨委委員、副部長孟慶豐在會上強調(diào)，“要開展涉稅領域宏觀戰(zhàn)略研判，堅決遏制行業(yè)性虛開犯罪高發(fā)態(tài)勢；要緊盯為涉稅犯罪提供服務的地下錢莊，堅決遏制嚴重擾亂國家退稅政策實施的騙稅犯罪。”

 

10月17日，國家稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行聯(lián)合在北京召開打擊虛開發(fā)票、騙取退稅違法犯罪兩年專項行動工作推進會議：各地稅務、公安、海關、人民銀行要注重發(fā)揮稅警關銀協(xié)同機制作用，充分應用信息化手段，突出大案要案查處，加大聯(lián)合執(zhí)法力度，增強打擊違法犯罪的威懾力，確保專項行動取得圓滿成功。

 

稅務稽查很嚴肅，那么，稅務稽查的重點有哪些？

1、公轉私

《關于辦理非法從事資金支付結算業(yè)務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴懲虛構支付結算，公轉私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。

虛開發(fā)票

2、現(xiàn)在國家已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構成犯罪的，更要承擔刑事責任。

3、騙取出口退稅

 稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

增值稅申報

4、作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達到6個月，稅務機關就會對企業(yè)展開分析調(diào)查，確認企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。

5、虛列人員工資

虛列人員工資：針對人員工資，稅務機關會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準等方面嚴查工資費用。

在嚴格的稅務稽查大背景之下，很多企業(yè)并沒有意識到：稅務籌劃對于企業(yè)而言，非常重要！一個企業(yè)如果跟不上政策的變化，那么就會被時代所淘汰，企業(yè)做稅務籌劃的目的就是緊跟政策，緊跟時代，幫助企業(yè)有效規(guī)避自身的各種財務風險，助力企業(yè)走的更加長遠。

 

比如，某企業(yè)，2018年年銷售收入150萬元，可抵扣購進金額為90萬元。增值稅率為17%。年應納增值稅額10.2萬元。

 

稅務優(yōu)化方案：企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無差別平衡點增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負擔較輕。因此，企業(yè)可分設兩種獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標準。

分設后納稅額70 × 6% + 80 × 6% = 9萬元

降負10.2 - 9 = 1.2萬元 

針對不同的納稅人，有著不同的稅務優(yōu)化方案。上述案例可以看出，調(diào)整納稅人的身份，可以幫助納稅人調(diào)整稅收負擔。而對于合作的企業(yè)而言，他們同樣也可以采取稅務優(yōu)化方案，從而減輕納稅負擔，小編舉例來說：

 

A、B兩企業(yè)合作建房，A提供土地使用權，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關部門評估，該建筑物價值1000萬元，于是A、B各分價值500萬元的房屋。目前，A面臨轉讓無形資產(chǎn)或是和B成立合營企業(yè)的選擇：

 

方案一：A轉讓無形資產(chǎn)

應納營業(yè)稅額：500 × 5% = 25萬元

 

方案二：A、B成立合營企業(yè)

A企業(yè)以土地使用權、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配形式。A企業(yè)無須繳納營業(yè)稅。對于A企業(yè)而言，自然選擇方案二，從而實現(xiàn)降負。