增值稅視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)視野(增值稅視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理)
視同銷(xiāo)售行為的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是屬于自產(chǎn)、自用的性質(zhì)，那么是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，但是要按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)
貸：庫(kù)存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)
2、如果將委托加工、自產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3、如果將委托加工、自產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)的貨物，分配給投資者或股東，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付股利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
4、將委托加工物資、自產(chǎn)，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
5、如果企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，那么其相關(guān)收入的確認(rèn)、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與常商品銷(xiāo)售相同，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售并進(jìn)行計(jì)算應(yīng)交增值稅，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)
視同銷(xiāo)售是什么？
視同銷(xiāo)售含義：
在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷(xiāo)售的概念，但是他們的范圍是不同的。
增值稅上的視同銷(xiāo)售：本質(zhì)為增值稅`抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)`的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做銷(xiāo)售處理。
企業(yè)所得稅上的視同銷(xiāo)售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做收入處理
會(huì)計(jì)上的視同銷(xiāo)售：是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。
視同銷(xiāo)售行為包括以下8種：
?、賹⒇浳锝桓端舜N(xiāo)。
?、阡N(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。
?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于分配給股東或投資者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。