營改增會計處理實務(wù)(營改增賬務(wù)處理實例)

日常費用營改增后的賬務(wù)處理

一、營改增以后的各種項目及稅率：

日常費用不能抵扣的項目：

購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不能抵扣項目，取得了增值稅專用發(fā)票的，先抵扣再轉(zhuǎn)出。

二、招待餐費報銷

公司及公司員工外出吃飯的費用，不能抵扣進(jìn)項稅，一般對方開普通發(fā)票過來。

規(guī)模大一點的，管理比較規(guī)范的公司，餐費報銷，除了發(fā)票以外，還需要業(yè)務(wù)費用申請單，先審批業(yè)務(wù)費用申請單后，再進(jìn)行餐飲招待，再進(jìn)行報銷簽字，出納付款，經(jīng)辦人同時簽字，餐費一般入“業(yè)務(wù)招待費”明細(xì)科目。要看部門，如果是管理部門（財務(wù)部、人力資源、行政、物流、采購等），放入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”；如果是銷售部門（銷售部），放入“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”

如果是生產(chǎn)相關(guān)部門，放入“制造費用-業(yè)務(wù)招待費”在企業(yè)所得稅匯算清繳時候

分錄：

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

制造費用-業(yè)務(wù)招待費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

三、差旅費報銷

公司員工出差相關(guān)費用，一般有差旅發(fā)票，包括火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等；大企業(yè)，一般會有專門的差旅申請單，還有專門的差旅申請審批流程，先申請審批了，再進(jìn)行差旅，然后再報銷付款。一般差旅會先借款，會計憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄

借：其他應(yīng)收款-個人

貸：現(xiàn)金

（1）差旅回來，進(jìn)行報銷，餐飲發(fā)票不能抵扣。

（2）住宿發(fā)票是可以開具專用發(fā)票的，可以抵扣的，如果對方是小規(guī)模納稅人開具的是3%的發(fā)票（稅務(wù)局代開可抵扣），如果對方是一般納稅人，開具的是6%的專用發(fā)票。

（3）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可以抵扣

具體公式：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣

具體公式：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅=票面金額/（1+9%）*9%

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣

具體公式：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）*3%

差旅過程中的餐飲，一般不能作為差旅費用處理，一般做福利費或是業(yè)務(wù)招待費處理。如果是午餐，不是接待客戶的，就是福利費，如果是接待客戶的，那就是業(yè)務(wù)招待費，報銷時候，有發(fā)票、差旅申請、差旅報銷單等

借：管理費用/銷售費用-差旅費

-業(yè)務(wù)招待費/福利費

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他應(yīng)收款-個人

現(xiàn)金（差額）

例：公司銷售業(yè)務(wù)員甲要差旅，提前寫了差旅申請，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，可以差旅。需要預(yù)借2000元差旅費，填寫差旅暫支單，經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行借款。出納將款項付出，雙方簽字后轉(zhuǎn)會計

借：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000

貸：現(xiàn)金 2000

例：業(yè)務(wù)員甲差旅回來，進(jìn)行報銷，差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計金額200元；住宿住了一天，拿到住宿費發(fā)票600元（價稅合計），住宿費發(fā)票對方開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6%的稅額；差旅過程中還招待了客戶，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費餐費。報銷附件：報銷單、火車票兩張、住宿費發(fā)票一張和住宿清單、餐費發(fā)票一張經(jīng)過報銷審批流程后，出納進(jìn)行了收付款了。

會計進(jìn)行處理如下

借：銷售費用-差旅費 200/1.09+600/1.06=749.52

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48

銷售費用-業(yè)務(wù)招待費-餐費 1000

現(xiàn)金 2000-749.52-50.48-1000=200

貸：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000

四體檢費報銷

體檢費屬于福利費，一般是醫(yī)院開過來的，一般是行政事業(yè)單位收取

按照發(fā)生的部門分別進(jìn)入福利費明細(xì)科目

附件：體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分?jǐn)偙?/p>

分錄：

借：管理費用-福利費

銷售費用-福利費