增值稅怎么抵扣舉例(增值稅怎么抵扣)

增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人

眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。

• 一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法是國(guó)際通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法。相應(yīng)的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

案例

比如某一般納稅人某個(gè)月銷售了不含稅價(jià)100萬(wàn)元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬(wàn)元。

如果當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬(wàn)元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬(wàn)元的稅額在下一個(gè)月再計(jì)算。

如果下一個(gè)月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬(wàn)元，那么下一個(gè)月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)可以把2萬(wàn)元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬(wàn)元。

下面我們從一個(gè)生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題

2019年，服裝廠b（以下簡(jiǎn)稱b）向紡織廠a（以下簡(jiǎn)稱a）購(gòu)買了價(jià)值100元的布料，a需要給b開具一張票面價(jià)值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。

此刻，對(duì)于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中13元為進(jìn)項(xiàng)稅（俗稱買進(jìn)來(lái)的）

服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時(shí)髦服裝，以不含稅價(jià)格300元賣給商場(chǎng)c，并向c開具票面價(jià)值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項(xiàng)稅額）

此刻，對(duì)于b而言，他的當(dāng)期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=39-13=26元。這個(gè)行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。

換個(gè)思路，我們可以直接計(jì)算增值稅部分，比如b買進(jìn)來(lái)是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來(lái)的金額是一樣的。

對(duì)于商場(chǎng)c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進(jìn)項(xiàng)稅額，如果再把衣服以452元的價(jià)格賣給消費(fèi)者（衣服價(jià)格為400元，銷項(xiàng)稅額為400*13%=52元），故商場(chǎng)c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。