免稅與零稅率的區(qū)別(免稅和零稅率的區(qū)別舉例)

零稅率是增值稅法定稅率的一種，一般來(lái)說(shuō)，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。另外，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。零稅率對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇0%。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。 如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

二、免征。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)直接免征增值稅， 但增值稅法同時(shí)規(guī)定，用于免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目相應(yīng)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)和專門用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。享受免征增值稅優(yōu)惠，相應(yīng)只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)除外）。在發(fā)票開具上，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”。

三、不征稅。

全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋， 但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，不征收增值稅項(xiàng)目如下：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；存款利息；被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。但是實(shí)際上，不征收增值稅項(xiàng)目不止上述情況。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于不征稅項(xiàng)目相應(yīng)不屬于發(fā)票管理范圍。但有些情況也“可以”開具不征稅發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)） 的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。最開始只有3種，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。但是實(shí)際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對(duì)于不征稅項(xiàng)目，我們應(yīng)該嚴(yán)格按照編碼表的類來(lái)開具，不在其范圍的開具收據(jù)即可。

零稅率、免征增值稅收入都需要進(jìn)行增值稅申報(bào)，不征稅收入是否需要增值稅申報(bào)？

《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)） 在設(shè)置比對(duì)規(guī)則的時(shí)候已經(jīng)把不征稅的銷售額排除在外了。具體比對(duì)規(guī)則就是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。因此，對(duì)于不征稅收入，我們是不需要進(jìn)行申報(bào)的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報(bào)，也不用擔(dān)心比對(duì)不通過(guò)的問(wèn)題。

不征稅收入相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)能不能抵扣？