銷項稅額和進項稅額計算公式(進項稅額計算公式)

進項稅的計算方式

通常人們所說的含稅價，其含義就是價稅合計后的金額，這需要分兩種情況：

1．已知稅負和進項金額（價稅合計）,開票金額為（價稅合計）：

不含稅銷售額＝進項稅÷（17%－稅負）

可開票的金額＝不含稅銷售額×（1＋17%）

2．已知稅負和開票金額（價稅合計）,要驗票為（價稅合計）：

進項稅＝不含稅銷售額×（17%-稅負）

要驗的進項票（價稅合計）＝進項稅÷17%×（1＋17%）

總的來說，在財務(wù)報表計算過程中，通常采用的公式是：

進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率÷（1＋稅率）（注：會計分錄記在借方）

進項稅的抵扣

稅法規(guī)定：準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2．納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款（10%抵扣）；

3．購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食（10%抵扣）；

4．納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費（7%抵扣，但不包括裝卸費、保險費等其他雜費）；

5．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資（10%抵扣）；

6．企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

可抵扣的票據(jù)

1．增值稅專用發(fā)票和運輸費用結(jié)算單據(jù)；

2．海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

進項稅轉(zhuǎn)出

《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定：當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。其大致分為以下幾類：

1．存貨因自然災(zāi)害而損失

借：營業(yè)外支出

貸：原材料

應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

2．購進的物品贈送他人

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

3．用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

借：職工福利費

貸：低值易耗品

應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

4．用于非應(yīng)（免）稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

借：在建工程（基本生產(chǎn)成本）

貸：原材料