銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式(進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式)

進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方式

通常人們所說(shuō)的含稅價(jià)，其含義就是價(jià)稅合計(jì)后的金額，這需要分兩種情況：

1．已知稅負(fù)和進(jìn)項(xiàng)金額（價(jià)稅合計(jì)）,開(kāi)票金額為（價(jià)稅合計(jì)）：

不含稅銷售額＝進(jìn)項(xiàng)稅÷（17%－稅負(fù)）

可開(kāi)票的金額＝不含稅銷售額×（1＋17%）

2．已知稅負(fù)和開(kāi)票金額（價(jià)稅合計(jì)）,要驗(yàn)票為（價(jià)稅合計(jì)）：

進(jìn)項(xiàng)稅＝不含稅銷售額×（17%-稅負(fù)）

要驗(yàn)的進(jìn)項(xiàng)票（價(jià)稅合計(jì)）＝進(jìn)項(xiàng)稅÷17%×（1＋17%）

總的來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中，通常采用的公式是：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）×稅率÷（1＋稅率）（注：會(huì)計(jì)分錄記在借方）

進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣

稅法規(guī)定：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2．納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款（10%抵扣）；

3．購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食（10%抵扣）；

4．納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)（7%抵扣，但不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)）；

5．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資（10%抵扣）；

6．企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

可抵扣的票據(jù)

1．增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定：當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其大致分為以下幾類：

1．存貨因自然災(zāi)害而損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：原材料

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

2．購(gòu)進(jìn)的物品贈(zèng)送他人

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

3．用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：職工福利費(fèi)

貸：低值易耗品

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

4．用于非應(yīng)（免）稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：在建工程（基本生產(chǎn)成本）

貸：原材料