代扣代繳企業(yè)所得稅稅率10%(代扣代繳企業(yè)所得稅稅率)
個(gè)人所得稅由于特殊的繳納主體為自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)管，因此通常要求支付給個(gè)人報(bào)酬的一方履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，但并非所有的個(gè)人收入要代扣個(gè)稅。我們按照新個(gè)稅法的分類標(biāo)準(zhǔn)將個(gè)稅繳納及扣繳情況列表如下：
| 個(gè)人收入類別 |
內(nèi)容 |
如何繳稅 |
是否代扣代繳 |
| 綜合所得 |
工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 |
按月或次預(yù)扣個(gè)稅，按年度匯算清繳，最終適用3%——45%稅率 |
工資薪金由支付企業(yè)代扣代繳，預(yù)扣率同稅率；勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率為20%—40%。 |
| 經(jīng)營(yíng)所得 |
個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人、承包經(jīng)營(yíng) |
按月申報(bào)，按年度繳納，適用5%——35%稅率 |
無(wú)需代扣代繳 |
| 股息紅利收入 |
投資后取得分紅 |
20%個(gè)稅，按次繳納 |
支付企業(yè)代扣代繳 |
| 利息收入 |
借款后取得利息 |
20%個(gè)稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 財(cái)產(chǎn)租賃收入 |
財(cái)產(chǎn)租賃取得租金 |
20%個(gè)稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 |
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入 |
20%個(gè)稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 偶然所得 |
抽獎(jiǎng)、無(wú)償贈(zèng)送等收入 |
20%個(gè)稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
由此可以看到，所有七類個(gè)人收入中，只有經(jīng)營(yíng)所得不需要支付方代扣代繳，其余所有個(gè)人收入都必須履行代扣代繳義務(wù)。
二、實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的交易行為代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票，繳納增值稅后，個(gè)稅是否需要代扣代繳取決于我們對(duì)于個(gè)人收入性質(zhì)的判斷：
1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓商品、資產(chǎn)等貨物的，個(gè)稅應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)所得直接繳納，通常各省有核定政策，無(wú)需支付方代扣代繳；
2、個(gè)人為企業(yè)提供建筑服務(wù)的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)1996127號(hào)）文件規(guī)定：從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此也不需要代扣代繳個(gè)稅。
3、個(gè)人為企業(yè)提供其他咨詢、中介、勞務(wù)的，收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)由支付方代扣代繳個(gè)稅。預(yù)扣稅率為20%——40%，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)要求在發(fā)票備注欄注明：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。
4、個(gè)人將房屋租賃給企業(yè)收取租金的，這屬于財(cái)產(chǎn)租賃收入，依然需要按照20%代扣代繳個(gè)稅。但在計(jì)算個(gè)稅時(shí)可以扣減20%費(fèi)用后再計(jì)算20%個(gè)稅。
5、個(gè)人將資金借給企業(yè)使用收取利息的，屬于利息收入，應(yīng)按照20%代扣代繳個(gè)稅。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)將利息支付給個(gè)人委屈的發(fā)票，也并未扣繳個(gè)稅，不僅僅是企業(yè)所得稅前不能扣除利息，還會(huì)帶來(lái)個(gè)稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)。