增值稅納稅調(diào)整分錄(增值稅調(diào)整分錄怎么做)

一、增值稅檢查后的帳戶處理: 關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金,在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有:

1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收帳款(現(xiàn)金等)

貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:長期投資(應(yīng)付利潤、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出等)

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收帳款等

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入等

貸:產(chǎn)品銷售收入

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

借:營業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

7、對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

9、對納稅人因發(fā)生非常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損失

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

10、對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

11、對納稅人因各種原因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸:有關(guān)科目

 二、關(guān)于增值稅檢查調(diào)帳后的余額調(diào)整:

增值稅檢查調(diào)帳結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)“增值稅檢查調(diào)帳通知書”結(jié)出“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”帳戶的余額,并對該余額進(jìn)行處理:

若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”,貸記本科目。

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