往來款項(xiàng)包括哪些科目(往來款項(xiàng)主要包括科目)

在財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重分類的往來科目主要有：

應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

應(yīng)收賬款vs預(yù)收賬款

先上“記憶口訣”：“收”對(duì)“收”，“付”對(duì)“付”，資產(chǎn)余額在“借”，負(fù)債余額在“貸”。

“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)-計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；

“預(yù)收款項(xiàng)”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；

理解：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款為什么重分類?

——因?yàn)槎际桥c客戶相關(guān)的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款是我們賣了東西應(yīng)收客戶的錢，而預(yù)收賬款是我們還沒發(fā)貨時(shí)提前收客戶的錢。

比如應(yīng)收賬款——s公司期末貸方余額5萬元，業(yè)務(wù)性質(zhì)為預(yù)收的貨款，重分類后，預(yù)收賬款——s公司期末貸方余額5萬。

應(yīng)付賬款vs預(yù)付賬款

“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；

“預(yù)付款項(xiàng)”=根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；

理解：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款為什么重分類？

——因?yàn)槎际顷P(guān)于供應(yīng)商的款項(xiàng)。

應(yīng)付賬款是我們購進(jìn)貨物或者服務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)商的錢，預(yù)付賬款是還沒有收到貨時(shí)預(yù)付給供應(yīng)商的錢。

比如應(yīng)付賬款——s公司期末借方余額5萬元，業(yè)務(wù)性質(zhì)為預(yù)付的購貨款，重分類后，預(yù)付賬款——s公司期末借方余額5萬。

其他應(yīng)收款vs其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的重分類要單獨(dú)記憶，這兩個(gè)科目只在彼此之間進(jìn)行重分類。

“其他應(yīng)收款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)-計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；

“其他應(yīng)付款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

核算誤區(qū)1：

財(cái)務(wù)人員將應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算事項(xiàng)，核算到“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”。

比如：

a公司“其他應(yīng)收款——abc公司”余額為50萬元，仔細(xì)一查合同、銀行轉(zhuǎn)賬資料才發(fā)現(xiàn)，原來是給abc公司提供了咨詢服務(wù)，應(yīng)收abc公司的服務(wù)款50萬元。

核算誤區(qū)2：

一旦遇到講不清、道不明的業(yè)務(wù)，為了簡單省事，統(tǒng)統(tǒng)扔進(jìn)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目。

要嚴(yán)格理清“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”的核算范圍。

其他應(yīng)收款主要包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。

比如，因企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受意外損失，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款。

2.應(yīng)收出租包裝物租金、房屋租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。如為職工墊付的水電費(fèi)、為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.存出保證金。如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

6.備用金（向企業(yè)各部門、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用撥出的備用金）

7.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入

其他應(yīng)收款：科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

舉例：

財(cái)務(wù)人員掛賬“其他應(yīng)收款-某股東”100萬元，摘要為“無息借款”，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，認(rèn)為實(shí)為利潤分配，要求補(bǔ)稅。這就不是報(bào)表重分類的問題了，需要調(diào)賬才行。

1、調(diào)賬方法

借：利潤分配——未分配利潤 100萬

貸：其他應(yīng)收款-某股東 100萬

2、自然人股東補(bǔ)繳20%個(gè)稅

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)，個(gè)人投資者從被投資企業(yè)借款，在納稅年度終了后，既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。

其他應(yīng)付款主要包括

1、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

2、存入保證金；

3、應(yīng)付、暫收其他單位、個(gè)人的款項(xiàng)；

4、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金；

5、應(yīng)收暫付上級(jí)單位、下級(jí)單位的款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款：科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存款項(xiàng)。

舉例：

abc公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，公司賬上存在多筆5年以上合計(jì)金額超100萬的其他應(yīng)付款，應(yīng)作為無法償付的款項(xiàng)確認(rèn)收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

處理方式：

abc公司緊急聯(lián)系了各對(duì)方單位，補(bǔ)充提供了資料，進(jìn)行調(diào)賬。比如：向x公司、y公司對(duì)賬后，退回兩家公司的預(yù)收性質(zhì)款項(xiàng)90萬。

借：其他應(yīng)付款 90萬

貸：銀行存款 90萬

最終，通過有效資料證明，只有10萬屬于無法償付的款項(xiàng)，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。