企業(yè)年金的個(gè)人所得稅計(jì)算(企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法)

前言

社會(huì)救助體系包含社保體系，社保體系分為三個(gè)層次，第二層次的年金制度又包含了企業(yè)年金與職業(yè)年金。

年金制度屬于第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充制度，目前是自主建立，沒(méi)有法定強(qiáng)制要求。

今天和大家說(shuō)說(shuō)企業(yè)年金的概念以及年金領(lǐng)取時(shí)候的個(gè)人所得稅的知識(shí)點(diǎn)。

一、企業(yè)年金的概念

1、定義

企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)自主建立的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。指的是企業(yè)與職工在依法參與基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（第一層次）的基礎(chǔ)上，自主參加的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

沒(méi)有參加第一層次的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，自然談不上第二層次的企業(yè)年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業(yè)和員工自行商定，但是按照規(guī)定有個(gè)限額。

企業(yè)繳納不得超過(guò)職工工資的8%，職工與企業(yè)繳納累積不得超過(guò)職工工資的12%。也就是說(shuō)，按照最高比例繳納，企業(yè)只能是8%，企業(yè)只能是4%。實(shí)際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那么他和單位繳納的企業(yè)年金最多為1200元，單位不超過(guò)800元即可。800+400或者600+600或者700+500都是可以的。

3、領(lǐng)取

與養(yǎng)老金不一樣，養(yǎng)老金分為個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌賬戶，但是年金只有個(gè)人賬戶，單位繳納與個(gè)人繳納全部歸自己所有，這里可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這里的逐步最長(zhǎng)8年時(shí)間。

企業(yè)年金領(lǐng)取方式分為2種，一種是退休的時(shí)候一次性領(lǐng)取，一種是退休后按月領(lǐng)取。

年金領(lǐng)取完后就無(wú)法再領(lǐng)取。如果職工出國(guó)定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領(lǐng)取。

二、年金的計(jì)稅

年金領(lǐng)取的時(shí)候，許多人會(huì)選擇按月領(lǐng)取，而不是一次性領(lǐng)取，最大的原因就是在于計(jì)稅部分。

舉個(gè)例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個(gè)人4%繳納公積金。張某某每個(gè)月繳納年金400元，單位繳納800元全部進(jìn)入個(gè)人賬戶。

張某某計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候不是按照10000元計(jì)算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時(shí)單位繳納的800元也不計(jì)入個(gè)人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運(yùn)營(yíng)收益分配同樣不征收個(gè)人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個(gè)人常退休領(lǐng)取年金

個(gè)人達(dá)到法定退休年齡后，企業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，而是單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款

比如張某某退休后，企業(yè)年金有20萬(wàn)元，計(jì)發(fā)月數(shù)139個(gè)月，每個(gè)月領(lǐng)取企業(yè)年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個(gè)人的綜合所得無(wú)關(guān)。

按季度領(lǐng)取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領(lǐng)取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬(wàn)元領(lǐng)取150個(gè)月是沒(méi)有問(wèn)題的，按照200個(gè)月計(jì)算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個(gè)人未達(dá)退休年齡一次性領(lǐng)取

此時(shí)企業(yè)年金需要使用個(gè)人綜合所得稅表進(jìn)行納稅。

比如張某某個(gè)人企業(yè)年金為20萬(wàn)元，張某某未退休需要一次性取出。

個(gè)人應(yīng)繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數(shù)。

3、達(dá)到退休年齡一次性領(lǐng)取

此時(shí)企業(yè)年金一次性領(lǐng)取需要使用綜合所得閱讀稅率表進(jìn)行繳稅。

比如張某某個(gè)人職業(yè)年金20萬(wàn)元，達(dá)到60歲后一次性取出。

個(gè)人應(yīng)繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

總結(jié)

年金是養(yǎng)老的補(bǔ)充保障，自然是越多越好，越多越有利。