稅務信用等級評定標準

一.a級信用

考評分在90分以上的，為a級。

但有下列情況之一的，不得認定為a級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的；

（三）非常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的。

a級評級稅收管理

對納稅信用評價為a級的納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度a級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為a級信用級別（簡稱3連a）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

二.b級信用

b級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的

b級稅收管理

對納稅信用評價為b級的納稅人，稅務機關(guān)實施常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

三.m級信用

未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用m級納稅信用：

（一）新設立企業(yè)。

（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

自2018年4月1日起施行，《信用管理辦法》第十七條第二項同時廢止

m級信用稅收管理

（一）取消增值稅專用發(fā)票認證。

（二）稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導

四.c級信用

c級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

c級信用稅收管理

對納稅信用評價為c級的納稅人，稅務機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

五.d級信用

考評分在40分以下的或者直接判級確定的，為d級。

若有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為d級：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非常戶記錄或者由非常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（十）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

d級評級稅收管理

對納稅信用評價為d級的納稅人，稅務機關(guān)應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開d級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為d級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）d級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為a級；

（八）稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。發(fā)票認證是稅務機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

之前的規(guī)定，只有納稅信用a級、b級、c級的增值稅一般納稅人，可以通過“稅務大廳掃描認證”或在“網(wǎng)上勾選認證”兩種方式，而d級和m級的納稅人只能通過到“稅務大廳掃描認證”的一種方式進行。

國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第二條的規(guī)定， 自2019年3月1日起，所有一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，均可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。