匯總記賬憑證賬務處理程序適用于(匯總記賬憑證賬務處理)

　　科目匯總表是一種表格，事先將本單位會計核算所使用的會計科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方;將各個科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方;最后進行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。

　　科目匯總表核算適應用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。其賬務處理程序如圖所示。

(企業(yè)名稱）
科目匯總表
年 月 日到年 月 日
記賬憑證第××號至第××號

會計科目借方貸方???????合計??

　　科目匯總表賬務處理程序(又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序)的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

試算平衡表的編制步驟是怎樣的？

試算平衡表是指某一時點上的各種賬戶及其余額的列表.各個賬戶的余額都會反映在試算平衡表相應的借方或貸方欄中.試算平衡表是定期地加計分類賬各賬戶的借貸方發(fā)生及余額的合計數(shù),用以檢查借貸方是否平衡暨賬戶記錄有無錯誤的一種表式.

通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否確并不是絕對的,從某種意義上講,如果借貸不平衡,就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤,但是如果借貸平衡,我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯誤,因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系.如果在有關(guān)賬戶中重記或漏記某項經(jīng)濟業(yè)務,或者將經(jīng)濟業(yè)務的借貸方向記反,我們就不一定能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯誤.

第一步:期末把全部賬戶應記錄的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬,并計算出個賬戶本期借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額和期末余額.

第二步:編制`總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表.

應當指出,試算平衡表并不意味著日常賬戶記錄完全確只是基本確因為有些賬戶記錄的錯誤很難從試算平衡表中發(fā)現(xiàn).

科目匯總表與試算平衡表的區(qū)別

1.試算平衡表是定期地加計分類賬各賬戶的借貸方發(fā)生及余額的合計數(shù)，用以檢查借貸方是否平衡暨賬戶記錄有無錯誤的一種表式。

2.科目匯總表(亦稱記賬憑證匯總表、賬戶匯總表)，是根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，其目的是簡化總分類賬的登記手續(xù)。

3.科目匯總表是就是科目余額匯總表，科目余額匯總表和試算平衡表類似;

4.科目余額匯總表的作用是：匯總每個會計科目的賬目金額，格式為期初余額(方向、本幣、原幣)，本期發(fā)生額借方、貸方，本年累計借方、貸方;

5.試算平衡表的作用是：檢查資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用，格式與科目余額匯總表類似，期初余額，本期發(fā)生額借方、貸方，本年累計借方、貸方。