研發(fā)費用科目設(shè)置(新)及明細表(研發(fā)費用科目設(shè)置)

1、按照會計準(zhǔn)則研發(fā)費用可以在“研發(fā)支出”或“管理費用——研發(fā)費用”中核算。

2、企業(yè)應(yīng)建立研究開發(fā)費用支出輔助賬，對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

二、內(nèi)部研究開發(fā)投入額的歸集具體要求

第一、人員人工的歸集

是指從事研究開發(fā)人員與技術(shù)創(chuàng)新人員也稱研發(fā)人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、社保、公積金、補充保險等(不含股權(quán)激勵)以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2、需要按照項目分年提供研發(fā)人員名單，分配不要重復(fù)。

第二、直接投入的歸集

1、企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。包括產(chǎn)限于燃料使用費

2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費。

3、試制產(chǎn)品的檢驗費等

4、究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；

5、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

第三、折舊費用與長期待攤費用的歸集

歸集包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用(按照項目分類提供分?jǐn)偙?，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用(固定資產(chǎn)大修理的費用應(yīng)歸集到此科目)。

第四、設(shè)計費用的歸集

歸集為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

第五、裝備調(diào)試費的歸集

1、歸集主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。

2、需要指出的是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

第六、無形資產(chǎn)攤銷費用的歸集

歸集因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。(在無形資產(chǎn)賬面上的攤銷費用)

第七、其他費用的歸集

歸集為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。(新規(guī)定比例為20%)此部分費用要與“管理費用——其他”等類科目相區(qū)分。

三、委托外部研究開發(fā)費用的歸集

1、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。

2、委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定(母子公司間要按照獨立交易原則,即公平原則)。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

四、研發(fā)費用分配辦法

總體來說，研發(fā)費用分配依據(jù)根據(jù)研發(fā)項目具體情況而不同：

1、根據(jù)研發(fā)項目中人工費用占比而分配為主要分配辦法)

2、根據(jù)研發(fā)項目中材料費用占比而分配，為輔助辦法

五、研發(fā)費用申報中需注意其他事項：

1、在境內(nèi)的研發(fā)費用的比例要大于60%

2、研發(fā)人員的比例不低于全部職工人數(shù)的10%

3、領(lǐng)導(dǎo)干部、后勤人員等不應(yīng)出現(xiàn)在研發(fā)人員名單中。

4、研發(fā)費用的支出應(yīng)符合占營業(yè)收入的具體比例規(guī)定

a、營業(yè)收入在5000萬及元以下的，研發(fā)支出應(yīng)占6%

b、營業(yè)收入在5000-10000萬及以下的，研發(fā)支出應(yīng)占5%

c、營業(yè)收入在10000-20000萬及以下的，研發(fā)支出應(yīng)占4%