銷項稅和進項稅的區(qū)別舉例說明(銷項稅和進項稅的區(qū)別)

納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

進項稅

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

說的通俗一點就是：

進項稅和銷項稅的區(qū)別就是銷項稅是應交增值稅明細科目下的專欄。

應交稅金科目下設(shè)置應交增值稅,未交增值稅兩個明細科目。

而應交增值稅明細科目下設(shè)置了進項稅額和銷項稅額。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

進項稅額是已經(jīng)支付的錢，是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款，在編制會計賬戶的時候記在借方。

增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅。

每個月企業(yè)拿所有的銷項稅額減去進項稅，如果是數(shù)就要向稅務(wù)局交稅，如果是零或者負數(shù)就不用交了。

再舉個例子：

當你賣東西時，你要交稅，這時是銷項稅，但是此時你實際上還沒有交，而是到年末向國家申報多少稅額一起交，所以負債增加，進項稅是你買東西時如果該業(yè)務(wù)的稅是可以抵扣的話，就記入借方增值稅的進項稅

進項稅如何抵扣

1、進項稅可抵扣內(nèi)容

在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。

由此可見，進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少?？鄢M項稅的過程就是在抵扣，在進行抵扣過程中，關(guān)鍵是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。稅法對二者進行了明確規(guī)定。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

2、進項稅不可抵扣內(nèi)容

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)；

（2）非常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)；

（3）非常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù)；

（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（5）上述1-4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

3、進項稅抵扣舉例

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務(wù)），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

實例：

某企業(yè)銷售了100萬的貨物（一般納稅人，不含稅，16%），將銷售的款數(shù)乘以增值稅率得到的結(jié)果是16萬(100萬*16%)，這個16萬就叫做銷項稅額；

假如購進這批貨物花了70萬(不含稅)，將進貨金額乘以增值稅率得到的結(jié)果為11.2萬(70*16%)，這個11.2萬就叫進項稅額。

它們之間的差額即銷項稅額扣除進項稅額就是應交增值稅:16-11.2=4.8萬元。

其他相關(guān)普及

一般納稅人一般采用增值稅一般計稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

（一）一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計算該企業(yè)本月應納稅額。

銷項稅額=100*16%=16萬元

進項稅額=80*16%=12.8萬元

應納稅額=16-12.8=3.2萬元

（二）簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅），計算該企業(yè)本月應納稅額。

應納稅額=100*3%=3萬元

（三）一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。