賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別通俗(賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別)

答疑建議或方法：2021年6月18日發(fā)現(xiàn)2019年少提20萬(wàn)折舊(重大)，涉及損益的記入“以前年度損益調(diào)整”，調(diào)整2021年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)以及利潤(rùn)表上年數(shù)。

2021年6月18日發(fā)現(xiàn)2019年不影響報(bào)告期的差錯(cuò)，比如少計(jì)提300元折舊的涉及損益，直接計(jì)入當(dāng)期損益類科目。

2、賬面余額、賬面價(jià)值、賬面凈值如何區(qū)分？

答疑建議或方法：三者區(qū)別主要如下：

賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目。

賬面價(jià)值是指某個(gè)科目(通常是指資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。

賬面凈值是指某個(gè)資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的折舊(不扣除減值準(zhǔn)備金額)。

3、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

答疑建議或方法：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4、差額征稅小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠，銷售額如何確定？

答疑建議或方法：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

5、房租租賃合同繳納印花稅是出租方跟承租方都要交嗎？

答疑建議或方法：合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂后，出租方和承租方雙方都要繳納印花稅。

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，需按照合同總金額計(jì)算繳納印花稅，比如簽訂了2年的房租合同，每年租金50萬(wàn)元，合同總金額100萬(wàn)元，則應(yīng)按照合同總額100萬(wàn)元的千分之一繳納印花稅1000元。

6、差額繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

答疑建議或方法：發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或者實(shí)際支付的金額，借“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。