企業(yè)所得稅加計扣除的(企業(yè)所得稅加計扣除怎么計算)

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計抵減應(yīng)納稅額。

因此，加計抵減是國家對部分服務(wù)行業(yè)給予增值稅上的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，在企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠項目里，也有相應(yīng)的加計扣除等政策，在企業(yè)所得稅欄目里再行分析。

一、基本前提

納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額需占其全部銷售額比重超過50%。

其中，銷售額包括納稅申報銷售額（包括一般計稅方法、簡易計稅方法銷售額，還包括免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、免抵退出口銷售額、即征即退銷售額等）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

二、涉及行業(yè)

行業(yè)及比例：對于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，按照10%比例加計抵減。

對于生活服務(wù)業(yè)，按照15%加計抵減。

三、計算方法

第一步：計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額。

第二步：以可抵扣進(jìn)項稅額×適用比例（10%或15%）=本期可加計抵減額。

第三步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額—加計抵減額。

如果有上期留抵稅額，計算本期應(yīng)納稅額，還需扣減留抵稅額。

四、注意事項

1，不得抵扣的進(jìn)項稅額，不得計算加計抵減額。

2，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況下，也需轉(zhuǎn)出其對應(yīng)加計抵減額。

3，加計抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。