交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值怎么計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，應(yīng)該如何確定？

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝買價(jià)-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

而交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。另外企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交易費(fèi)用。

簡(jiǎn)單來說金融資產(chǎn)的初始成本就是投資購買金融資產(chǎn)時(shí)所支付的對(duì)價(jià)，就是交易價(jià)格。

一般情況下，交易價(jià)格就是公允價(jià)值，沒有誰會(huì)低于市場(chǎng)價(jià)格賣，也沒有誰會(huì)高于市場(chǎng)價(jià)格買，當(dāng)然也有特殊情況。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期損益。

發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。

“交易性金融資產(chǎn)”借貸方向表示什么意思？

對(duì)于交易性金融資產(chǎn)來說，它的資產(chǎn)屬性并沒有變，所以一般來說，它的借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示資產(chǎn)的減少。

具體來說交易性金融資產(chǎn)的借方，表示交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本、公允價(jià)值變動(dòng)。而在交易性金融資產(chǎn)的貸方表示處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)。

對(duì)于交易性金融資產(chǎn)而言，余額一般在借方，表示的是某一期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。也可以理解為是此時(shí)交易性金融資產(chǎn)可以值得錢。

雖然交易性金融資產(chǎn)賬戶也是屬于資產(chǎn)類賬戶，故它所表示的意義也就和其他資產(chǎn)差不多了。但是也要注意交易性金融資產(chǎn)具有的投資屬性。

例如：甲在2021年5月1日從a股市場(chǎng)購入乙公司股票200萬股，購買時(shí)股票的價(jià)格是10元。另支付交易費(fèi)用5萬元，取得增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅稅額是0.3萬元。甲公司把購買來的股票劃為交易性金融資產(chǎn)核算。

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2000（200*10）

投資收益 5

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3

貸：其他貨幣資金 2005.3

交易性金融資產(chǎn)分類依據(jù)

從企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式看，企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)是以“交易”為目的，而非為收取合同現(xiàn)金流量而持有。