物業(yè)費(fèi)增值稅稅率是多少

我們是剛成立的物業(yè)公司，現(xiàn)接一個有資質(zhì)的物業(yè)公司與甲方簽的物業(yè)管理服務(wù)合同，甲方的款打給有資質(zhì)的物業(yè)公司，我們再開票給有資質(zhì)的物業(yè)公司，保安和保潔人員都是和我們簽合同，并由我們負(fù)責(zé)工資社保發(fā)放繳納，請問在繳納增值稅時這塊工資社?？刹豢梢钥鄢铑~交稅？

還有就是我們公司直接與甲方簽訂物業(yè)管理服務(wù)合同的話，這塊工資社保可不可以扣除差額交稅？

再就是用的勞務(wù)派遣公司的保安，勞務(wù)派遣公司開的普通發(fā)票可以抵減繳納差額稅嗎？

專家回復(fù)

物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，除“向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅”外，增值稅沒有其他差額扣除的政策。無論和有資質(zhì)的物業(yè)公司簽合同還是直接與甲方簽合同，增值稅均不得差額繳稅，即貴物業(yè)公司不能從取得的物業(yè)服務(wù)收入中扣除支付給保安和保潔等員工的工資差額繳納增值稅。

勞務(wù)派遣公司允許選擇采用差額納稅政策，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。