資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么理解(計(jì)稅基礎(chǔ)怎么理解)

舉個(gè)例子：

企業(yè)16年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額4000萬，12.31未支付，按照稅法規(guī)定，計(jì)入成本費(fèi)用的4000萬工資中，可稅前扣除金額為3000萬。

答案是：應(yīng)付職工薪酬的帳面價(jià)值為4000萬，計(jì)稅基礎(chǔ)也是4000萬，這個(gè)是為什么?

在什么情況下應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)呢?應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)該怎么理解啊?

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對于合理的職工薪酬允許在稅前扣除，但對職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期不允許扣除，在以后期間也不允許在稅前扣除。即該部分差額對未來期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可抵扣金額。也就是說，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之宰的差異就是未來期間可抵扣金額。這句話有兩個(gè)理解，一是現(xiàn)在不可抵扣，二是未來可抵扣。上面的例子中，3000萬是現(xiàn)在已稅前抵扣，1000萬是現(xiàn)在不可抵扣但未來也不可抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。

再舉個(gè)應(yīng)付

計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值存在差異的例子：