分公司是否需要報(bào)稅(分公司報(bào)稅需要什么)

1、增值稅

固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，能否由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納增值稅？

答：（1）依據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第二十二條規(guī)則：“增值稅交稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交稅?！?/p>

（2）依據(jù)《財(cái)務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總交稅有關(guān)政策的告訴》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）規(guī)則：“固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)務(wù)廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納增值稅。省（區(qū)、市）財(cái)務(wù)廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。”

2、企業(yè)所得稅

不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)怎么申報(bào)交納？

答：依據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)則：“居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)建立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并交納企業(yè)所得稅?！?/p>

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二條第一款規(guī)則，居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)建立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)，除還有規(guī)則外，其企業(yè)所得稅征收處理適用本辦法。同時(shí)依據(jù)該公告第四條規(guī)則，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)功能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)的哪些二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅？

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第五條規(guī)則：“以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)功能，且在當(dāng)?shù)夭唤患{增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研制、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總交稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(三)新建立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，建立當(dāng)年不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)年吊銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自處理刊出稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(五)匯總交稅企業(yè)在我國(guó)境外建立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅?！?/p>

注：

（1）匯總交稅企業(yè)當(dāng)年因?yàn)橹亟M等原因從其他企業(yè)獲得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)處理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新建立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按《跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。

（2）匯總交稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生兼并、分立、處理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新建立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按《跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》規(guī)則計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。

跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)上一季度不契合小型微利企業(yè)條件，已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪?，本季度按現(xiàn)有規(guī)則契合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅怎么處理？

答：匯總交稅企業(yè)假如上季度不契合小型微利企業(yè)條件，本季度契合條件，其總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳的稅款，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)則，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運(yùn)用什么申報(bào)表進(jìn)行交稅申報(bào)？

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳交稅申報(bào)表（a類）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）第二條規(guī)則，執(zhí)行《跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》的跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運(yùn)用《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳交稅申報(bào)表(a類)》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)怎么處理匯算清繳手續(xù)？

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第十條規(guī)則，匯總交稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)則的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地處理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

匯總交稅企業(yè)在交稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超越應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)則分別處理退稅。

3、印花稅

跨地區(qū)運(yùn)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)怎么貼花？