計提職工福利費會計分錄怎么寫(計提職工福利費會計分錄)

一、視同銷售的情形

1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2. 銷售代銷貨物;

3. 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

4. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

6. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;

7. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人;

9.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償贈送銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

10. 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、外購貨物用于職工福利的賬務(wù)處理

外購的貨物用于職工福利不做視同銷售處理，取得發(fā)票的進項稅額不得抵扣，也無需計提增值稅銷售稅額。

1. 采購貨物時的會計分錄：

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

2. 用于發(fā)放職工福利的會計分錄：

借：生產(chǎn)成本/管理費用

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

三、自產(chǎn)的貨物職工福利的賬務(wù)處理

自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售，做銷售確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理。

1. 計提時的會計分錄：

借：管理費用/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

2.確認(rèn)收入時的會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

四、視同銷售代銷中的委托方和受托方

1. 委托方的情況

1)在收到代銷清單或者代銷款時(兩者中其中一個)就可以確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時間;如果兩者都未收到，需要于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。

2)委托方繳納增值稅，在收到代銷清單時，委托方需要開具增值稅專用發(fā)票給受托方。

2. 受托方的情況

1)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為貨物銷售出去時;

2)按照實際的售價計算銷項稅額，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票后，抵扣進項稅額;

3)收取的代銷手續(xù)費，按照現(xiàn)代服務(wù)(6%)繳納增值稅