土地增值稅清算是啥意思(土地增值稅納稅清算什么意思)

工作

什么情況需要進(jìn)行土地增值稅清算呢？

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

（三）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

納稅人符合前款第（三）項(xiàng)情形的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前辦理土地增值稅清算申報(bào)。

辦理清算申報(bào)的時(shí)間？

納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目符合應(yīng)清算條件的，應(yīng)當(dāng)在清算條件滿足之日起90日內(nèi)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)。納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目符合可清算條件且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)通知清算的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的，應(yīng)當(dāng)在收到通知書(shū)之日起90日內(nèi)，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)。

納稅人辦理清算申報(bào)手續(xù)時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳稅款；清算結(jié)果為多繳稅款的，納稅人提出退還申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》辦理。

應(yīng)當(dāng)提交的清算資料

納稅人辦理清算申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交以下清算資料：

（一）國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《土地增值稅納稅申報(bào)表》；

（二）《收入和扣除項(xiàng)目明細(xì)表（按年度統(tǒng)計(jì)）》、《收入和扣除項(xiàng)目明細(xì)表（按類(lèi)別統(tǒng)計(jì)）》；

（三）房地產(chǎn)項(xiàng)目清算情況書(shū)面說(shuō)明，主要內(nèi)容應(yīng)包括土地來(lái)源、開(kāi)發(fā)建設(shè)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、資金融通、稅費(fèi)繳納等總體情況及納稅人認(rèn)為需要說(shuō)明的其他情況；

（四）國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同（或轉(zhuǎn)讓合同）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、拆遷安置協(xié)議、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、預(yù)售許可證、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案證明書(shū)、測(cè)繪成果等復(fù)印件；

（五）金融機(jī)構(gòu)貸款合同、勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝合同、材料和設(shè)備采購(gòu)合同、《商品房買(mǎi)賣(mài)合同一覽表》、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及有資質(zhì)的第三方出具的工程結(jié)算審核報(bào)告等復(fù)印件；

（六）《與扣除項(xiàng)目金額相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支付情況一覽表》；

（七）關(guān)聯(lián)交易詳細(xì)書(shū)面說(shuō)明，包括納稅人在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中接受關(guān)聯(lián)方規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、勘察、建筑安裝、綠化、裝修等服務(wù)、向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、材料以及納稅人向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等情況；

（八）扣除項(xiàng)目金額分?jǐn)倳?shū)面說(shuō)明，包括納稅人在不同項(xiàng)目（含分期項(xiàng)目）、不同房地產(chǎn)類(lèi)型、已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)與未轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)之間分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額的情況；

（九）納稅人自愿委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送鑒證報(bào)告。

上述資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)取得的，不再要求納稅人報(bào)送。

相關(guān)稅收優(yōu)惠

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的認(rèn)定以廈門(mén)市人民政府每年發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。