資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容(資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款包括哪些)

其他應(yīng)收款的概念

其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款主要包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

2.應(yīng)收出租包裝物租金;

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金);

5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;

7.購(gòu)買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利(或者在“投資收益”中計(jì)入)

8.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款的核算

一、賬戶設(shè)置

“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例

例

達(dá)森公司對(duì)備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)5日，設(shè)立管理部門定額備用金，由李紅負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票。應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款──備用金(李紅)300

貸：銀行存款300

(2)16日，李紅交來普通發(fā)票120元，報(bào)銷管理部門購(gòu)買辦公用品的支出，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金。

借：管理費(fèi)用120

(3)22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財(cái)務(wù)科。

借：庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款──備用金(李紅)100

(4)30日，由于機(jī)構(gòu)變動(dòng)，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購(gòu)買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。

借：管理費(fèi)用 30

庫存現(xiàn)金170

貸：其他應(yīng)收款──備用金(李紅)200

其他應(yīng)收款的審查

企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！捌渌麘?yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。“其他應(yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

一、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度

對(duì)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時(shí)，應(yīng)注意：

1.被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度?！捌渌麘?yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作。

2.是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度，備用金限額的確定是否合理，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。

3.是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄。

4.是否建立定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等。

二、運(yùn)用審閱法檢查其他應(yīng)收款

(全面審閱“其他應(yīng)收款`明細(xì)賬)

通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容，看其是否記有不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng);是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);是否有長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。

三、運(yùn)用核對(duì)法檢查其他應(yīng)收款

(在審閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，再核對(duì)記賬憑證及原始憑證)

不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算的內(nèi)容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項(xiàng)的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務(wù)處理確與否;通過核對(duì)記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時(shí)間、借款原因、借款金額、還款情況以及長(zhǎng)期拖欠的金額等;通過核對(duì)記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。

四、運(yùn)用調(diào)查方法檢查其他應(yīng)收款

(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)