農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣賬務(wù)處理)

解答：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)該按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本類科目(例如材料采購、庫存商品)，自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本。

配套政策——《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）

在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)二級會(huì)計(jì)科目“待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”，財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算期初存貨轉(zhuǎn)出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入借方;根據(jù)銷售貨物數(shù)量計(jì)算出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貸方;余額反映期末待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.分離期初庫存原材料、庫存商品所含進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)月購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品×××

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

3.根據(jù)當(dāng)月銷售貨物數(shù)量計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

4.如果發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品、貨物盤虧、非常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料-農(nóng)產(chǎn)品xxx