收到個稅手續(xù)費返還分錄(個稅手續(xù)費返還分錄)
如何做賬?
財政部會計司在2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》對這個問題進行了說明,企業(yè)作為扣繳義務人,根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應當作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的‘其他收益’項目中填寫。如果企業(yè)財務報表的列報項目發(fā)生了變化,應當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》等的規(guī)定,調(diào)整可比期間的比較數(shù)據(jù),以使得前后數(shù)據(jù)可比。
因此,扣繳義務人收到的代扣個稅的手續(xù)費返還應當計入“其他收益”,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他收益
是否需要繳納增值稅?
對于扣繳義務人收到的代扣個稅手續(xù)費返還,目前大部分地區(qū)稅務機關(guān)認為應當要繳納增值稅。
深圳國家稅務局全面推開“營改增”試點工作指引(之一):四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還,根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。
內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三:一、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還納稅問題,根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。
廈門國稅:代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費收入如何征稅?答:代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。
大連國稅:企業(yè)從稅務機關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費,是否需要繳納增值稅?如果繳納增值稅,屬于哪一稅目?(營改增之前,地稅機關(guān)不就該項所得征收營業(yè)稅。)答:按經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。
安微國稅:12366咨詢熱點問答解答(2016年9月)問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅,稅務機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅?答:代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務,是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
由此,我們可以看到,營改增之后,大多數(shù)稅務機關(guān)對企業(yè)代扣代繳手續(xù)費取得的返還收入認定為是企業(yè)從事經(jīng)紀代理服務取得的收入,應當按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。
但是,也有地方稅務機關(guān)認為不用繳納增值稅,例如湖南稅局在《湖南省國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》中答復,保險機構(gòu)代收代繳的車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為,均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務,不屬于銷售服務范疇,不征收增值稅。