個稅手續(xù)費退回怎么做分錄(個稅手續(xù)費返還分錄)

如何做賬？

財政部會計司在2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》對這個問題進行了說明，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的‘其他收益’項目中填寫。如果企業(yè)財務(wù)報表的列報項目發(fā)生了變化，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》等的規(guī)定，調(diào)整可比期間的比較數(shù)據(jù)，以使得前后數(shù)據(jù)可比。

因此，扣繳義務(wù)人收到的代扣個稅的手續(xù)費返還應(yīng)當(dāng)計入“其他收益”，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他收益

是否需要繳納增值稅？

對于扣繳義務(wù)人收到的代扣個稅手續(xù)費返還，目前大部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)要繳納增值稅。

深圳國家稅務(wù)局全面推開“營改增”試點工作指引（之一）：四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局全面推開營改增政策問題解答三：一、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還納稅問題，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

廈門國稅：代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費收入如何征稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

大連國稅：企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關(guān)不就該項所得征收營業(yè)稅。）答：按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。

安微國稅：12366咨詢熱點問答解答（2016年9月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

由此，我們可以看到，營改增之后，大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)代扣代繳手續(xù)費取得的返還收入認定為是企業(yè)從事經(jīng)紀代理服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。

但是，也有地方稅務(wù)機關(guān)認為不用繳納增值稅，例如湖南稅局在《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》中答復(fù)，保險機構(gòu)代收代繳的車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。