分支機(jī)構(gòu)匯算清繳申報(bào)表(分支機(jī)構(gòu)匯算清繳如何申報(bào))

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法。總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

因此，分支機(jī)構(gòu)“獨(dú)立核算”或者“非獨(dú)立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。無論是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”，都不影響其企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納方式，除另有規(guī)定外，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行匯總納稅。

二、分支機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

所以分支機(jī)構(gòu)是不能獨(dú)立享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的。

三、分支機(jī)構(gòu)是否需要年度申報(bào)？

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要進(jìn)行年度申報(bào)，申報(bào)時(shí)僅需填報(bào)《中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，也按上述方法進(jìn)行年度申報(bào)。

四、匯算清繳時(shí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送哪些資料？

分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送《中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　

五、分支機(jī)構(gòu)如未按規(guī)定報(bào)送分配表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？