一般納稅人繳納增值稅分錄怎么做(一般納稅人繳納增值稅分錄)

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置三級專欄（進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出之類）及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”（這兩個其實也基本用不著）外的明細科目。也就是說，小規(guī)模納稅人基本使用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”就足以核算增值稅計提、繳納了。

例1：甲公司本期銷售貨物，取得含稅價款103萬元（征收率3%）。確認收入并計提增值稅分錄如下：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等103萬

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3萬

申報、繳納分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3萬

貸：銀行存款 3萬

如果小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅，則上述兩筆分錄順序調(diào)整而已。

二、一般納稅人

（一）簡易計稅

一般納稅人也有簡易計稅情形（需要專門規(guī)定），其增值稅核算與小規(guī)模納稅人大致一樣，只是使用會計分錄改為“應(yīng)交稅費——簡易計稅”。

例2：乙公司建筑企業(yè)，本期發(fā)生甲供材簡易計稅項目，不含稅銷售額200萬元，增值稅額6萬元。確認收入并計提增值稅分錄如下：

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等206萬

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入200萬

應(yīng)交稅費——簡易計稅 6萬

申報、繳納分錄：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 6萬

貸：銀行存款 6萬

（二）一般計稅

例3：丙公司本月銷項稅額150萬元，進項稅額120萬元，期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅30萬元。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30萬

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅30萬

申報、繳納分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30萬

貸：銀行存款 30萬

（三）預(yù)繳增值稅

有些情形，涉及預(yù)繳增值稅，比如建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

例4：丁公司建筑企業(yè)（一般計稅方法），本期預(yù)收工程款項109萬元（含稅）

借：銀行存款 109萬

貸：預(yù)收賬款 109萬

計算、計提預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 2萬（109/（1+9%）×2%）

貸：銀行存款 2萬

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（四）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅（目前征管體制下，大多數(shù)企業(yè)用不到）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

此科目納入本期“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”計提、計算。

三、代扣代交增值稅

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

例5：戊公司接受境外公司提供服務(wù)，應(yīng)付服務(wù)費用106萬元（含稅）。

借：勞務(wù)成本 100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6萬

貸：應(yīng)付賬款 100萬

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 6萬

實際繳納代扣代繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 6萬

貸：銀行存款 6萬