應(yīng)交城建稅和教育費附加會計分錄(城建稅和教育費附加會計分錄)

不過，城建稅和教育費附加都是需要通過這個科目進行核算的。

繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

1、計提時：

借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加”。

2、企業(yè)實際繳納時：

借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅（注意不能錯字）”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加（注意不是地方教育附加）“，貸記”銀行存款“。

例如：

虎說財稅公司，在2021年11月需要計提的城建稅和教育費附加分別是6000和8000?；⒄f財稅公司的會計分錄如下：

1、計提稅費時：

借：稅金及附加 14000（6000+8000=14000）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 6000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加8000

2、企業(yè)實際繳納稅費時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 6000（沒有按照比例來，主要為了舉例）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 8000（不是地方教育費附加）

貸：銀行存款 14000

最后需要注意的是，“稅金及附加”在月底結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。“稅金及附加”屬于企業(yè)的費用，可以在稅前扣除。這也是增值稅不通過這個科目核算的主要原因。

城建稅的計稅依據(jù)和稅率

對于城建稅來說，它的計稅依據(jù)就是企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅和消費稅。需要注意不是應(yīng)該繳納的，而是實際已經(jīng)繳納的。同時也不包括加收的滯納金和罰款。

在這樣的情況下，企業(yè)如果有免征增值稅和消費稅的優(yōu)惠，城建稅自然也就跟著也免了。

在稅率方面，城建稅和城市的發(fā)展情況有直接的關(guān)系。在市區(qū)城建稅的稅率是7%，而在縣或鎮(zhèn)上的城建稅的稅率就降低為了5%，最后到了非以上的區(qū)域更是降為了1%。

教育費附加的計稅依據(jù)和稅率

對于教育費附加來說，它的計稅依據(jù)也是企業(yè)或個人實際繳納的增值稅和消費稅。而在稅率方面，教育費附加的稅率只有一種即3%。

當(dāng)然，提到教育費附加我們同時也不能忘了地方教育費附加。地方教育費附加和教育費附加的計稅依據(jù)是一樣的，都是企業(yè)或個人實際繳納的增值稅和消費稅。

但是地方教育費附加的稅率要比教育費附加的稅率低一個百分點，即2%。當(dāng)然，原則上地方教育費附加和教育費附加不會有單獨的稅收優(yōu)惠，畢竟增值稅和消費稅不需要繳納時，附加費就不需要繳納的了。