增值稅稅率和征收率的區(qū)別通俗地說(shuō)(增值稅稅率和征收率的區(qū)別)

1、基本稅率：

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)稅種的基本稅率就是指該稅種在基本狀態(tài)下的稅率。增值稅的基本狀態(tài)自然是指一般納稅人的狀態(tài)。增值稅基本稅率是由增值稅條例和營(yíng)改增實(shí)施方案決定的。增值稅條例規(guī)定的生產(chǎn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的基本稅率；營(yíng)改增實(shí)施方案規(guī)定的是應(yīng)稅服務(wù)的基本稅率。當(dāng)然，其中由于全面推進(jìn)營(yíng)改增，將營(yíng)業(yè)稅尋覓全部納入增值稅范圍，因此，在具體的項(xiàng)目的政策劃分上有一定的交叉或者說(shuō)是重新定義。

一般納稅人適用的是增值稅的基本稅率，目前有許多人認(rèn)為增值稅稅率有四檔，即17%、13%、11%、6%，其中這是不全面的，還應(yīng)該包括專門用于出口的0％的稅率。因此，增值稅基本稅率就目前來(lái)說(shuō)是五檔。

這里需要明白的是，0％稅率屬于稅率的一種，不屬于免稅。0％稅率與免稅的最主要區(qū)別在于：0％稅率適用一般計(jì)稅方法，其取得的合法進(jìn)項(xiàng)憑證是可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；免稅則不同，在對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行免除的同時(shí)，用于該項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額（除固定資產(chǎn)等規(guī)定的情形外）均不得抵扣，只能進(jìn)入成本，在所得稅中按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅前扣除。

2、征收率：

一般是指增值稅納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下所適用的增值稅征收比率。所謂的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，顧名思義，就是按照應(yīng)稅銷售額征收規(guī)定比率的增值稅的方法。也就是說(shuō)，由于這樣的納稅人很難核算齊全或者按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣，就按照通過(guò)一定的測(cè)算的辦法計(jì)算模擬得出的增值稅征收率。

增值稅征收率，在多次的歸并和簡(jiǎn)化后，目前主要是二種征收率，即5％、3％。就目前來(lái)說(shuō)征收率5％主要是中海油的石油開(kāi)采簡(jiǎn)易征稅、勞務(wù)派遣、安保服務(wù)和人力資源服務(wù)按照規(guī)定選擇簡(jiǎn)易征收辦法、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃（除高速公路車輛通行費(fèi)有特殊規(guī)定外，見(jiàn)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)、財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）其它的基本都是3％。

至于個(gè)體工商戶和個(gè)人出租住房暫減按1.5％征收、納稅人銷售適用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨減按2％征收，都是屬于一種稅收的優(yōu)惠政策范疇，不是基本征稅率。

3、預(yù)征率：

目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5％、3％和2％的檔次。預(yù)征增值稅是一種出于稅款均衡入庫(kù)需要的預(yù)交方法，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定稅率或者征收率重新進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)。

【2017年最新增值稅稅率和征收率】

增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計(jì)算稅款時(shí)還要用到征收率。

一、增值稅稅率

1.基本稅率：17%。銷售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率

（1）11%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：

①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

④提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（2）6%

提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。

3.零稅率

即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)

③設(shè)計(jì)服務(wù)

④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

⑤軟件服務(wù)

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、增值稅征收率

增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。

1.基本征收率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。

（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

2.減按2%征收

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對(duì)增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購(gòu)入時(shí)間，其征稅政策如下：

（1）銷售自己使用過(guò)的2013年7月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

3.按5%征收

（1）不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

【增值稅扣除率、減按征收又是什么？】

增值稅扣除率

與增值稅稅率、增值稅征收率都是針對(duì)納稅人收入確定的計(jì)算稅金的方法不同，增值稅扣除率是一種計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的比率，但與一般的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法又不一樣。

一般的增值稅進(jìn)項(xiàng)是憑增值稅專用發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規(guī)定未取得增值稅專用發(fā)票的情況下也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

其中，企業(yè)使用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者取得符合抵扣規(guī)定的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法是按發(fā)票票面金額直接乘以扣除率。

目前，我國(guó)只有一檔扣除率即為13%。

減按征收

納稅人在特殊的納稅事項(xiàng)中，經(jīng)常遇到這樣一個(gè)概念：某某行為，可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，適用3%(或者5%)的征收率，減按2%(或者1.5%)繳納增值稅。

減按征收，不是征收率，而是一種稅收優(yōu)惠。目前基本有兩種情況：

1、納稅人銷售使用過(guò)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))，按3%的征收率，減按2%征收增值稅。

2、自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅。

這兩種情況，適用的征收率和減按征收的比率之間的差額，就是國(guó)家給與的優(yōu)惠。

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一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)稅種的基本稅率就是指該稅種在基本狀態(tài)下的稅率。增值稅的基本狀態(tài)自然是指一般納稅人的狀態(tài)。增值稅基本稅率是由增值稅條例和營(yíng)改增實(shí)施方案決定的。增值稅條例規(guī)定的生產(chǎn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的基本稅率；營(yíng)改增實(shí)施方案規(guī)定的是應(yīng)稅服務(wù)的基本稅率。當(dāng)然，其中由于全面推進(jìn)營(yíng)改增，將營(yíng)業(yè)稅尋覓全部納入增值稅范圍，因此，在具體的項(xiàng)目的政策劃分上有一定的交叉或者說(shuō)是重新定義。