計提個稅如何做分錄(個稅計提怎么做分錄)
表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費是一項負債，但其實質(zhì)是一項費用，最終要計入相關(guān)的成本和費用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。
通常有以下幾種情形：
1.稅金及附加
按22號文，稅費一般計提計入“稅金及附加”科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交印花稅
----應(yīng)交房產(chǎn)稅
----應(yīng)交車船稅
----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費
----應(yīng)交消費稅
----應(yīng)交資源稅
----應(yīng)交土地增值稅
----應(yīng)交城建稅
----應(yīng)交教育費附加
----應(yīng)交地方教育附加
----應(yīng)交堤防維護費
----應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金
----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
2.固定資產(chǎn)清理
不是所有的交易收入（收益）都在會計收入中核算的，不一定計入主營（其他）業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。
其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細述）
3.處置無形資產(chǎn)
而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計科目相對應(yīng)，不計入科目，直接從交易金額中扣除。
借：銀行存款 （交易金額）
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無形資產(chǎn) （原價）
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅
營業(yè)外收、支
4.直接計入所購資產(chǎn)的成本等。
（1）計入購置成本
1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時
借：固定資產(chǎn)—房屋
貸：銀行存款
2）車輛購置稅：上牌時
借：固定資產(chǎn)---車輛
貸：銀行存款
3）關(guān)稅：進關(guān)時，根據(jù)專用繳款書
借：資產(chǎn)類（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
4）耕地占用稅：征用耕地稅
借：開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（非房企）
貸：銀行存款（或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交耕地占用稅）
（2）計入投資成本：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（3）計入支出：
借：營業(yè)外支出—捐贈支出
貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（4）計入換入資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—房屋
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅） （換人資產(chǎn)的公允價*16%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（出廠價*16%）
5.個稅
嚴格來講，個稅不是企業(yè)的稅費，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計入企業(yè)的成本和費用中，因此其核算也就有不同的地方。
（1）計提個稅（其實質(zhì)是完成代扣義務(wù)）
借：應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)發(fā)數(shù)）
貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）
其他應(yīng)收款---代墊職工社保） （職工個人承擔(dān)的社保部分）
應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅
（2）上繳稅款（完成代繳義務(wù)）
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
6.所得稅費用
企業(yè)所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。
所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、繳納所得稅。
（1）計提所得稅
所得稅是年稅，實務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
按季預(yù)繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進行的。
按季預(yù)繳的分錄：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債 （也可能在借方）
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（3）匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
a.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
b.繳納此匯算清繳稅款時:
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
c.調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
d.如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請退回：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅