小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅怎么處理(小規(guī)模納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅賬務(wù)處理怎么做)

注1：如果一般納稅人依法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目；而小規(guī)模納稅人發(fā)生減除項(xiàng)目，則沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

例如：甲公司屬于旅游服務(wù)行業(yè)一般納稅人。2021年2月取得旅游收入（含增值稅）106萬(wàn)元。

借：銀行存款 106萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)

當(dāng)月發(fā)生購(gòu)買(mǎi)旅行車(chē)支出22.6萬(wàn)元（含增值稅），因自有車(chē)輛用于旅游服務(wù)而加油費(fèi)用1.13萬(wàn)元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用53萬(wàn)元（含增值稅）；以上皆依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借：固定資產(chǎn)——旅行車(chē) 20萬(wàn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51萬(wàn)（1+50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.73萬(wàn)（2.6+0.13，假設(shè)依法符合抵扣規(guī)定條件）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）3萬(wàn)

貸：銀行存款 76.73萬(wàn)

注2：差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。其差額扣除憑證主要包括發(fā)票（適用于境內(nèi)單位或者個(gè)人支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)款項(xiàng)）、簽收單據(jù)（適用于境外單位或者個(gè)人支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)款項(xiàng)；若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明）、完稅憑證（繳納稅款）、財(cái)政票據(jù)（省級(jí)以及省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)監(jiān)制或者印制，適用于政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款）以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

注3：已經(jīng)差額扣除的支出，即使取得增值稅發(fā)票，也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.27萬(wàn)（6-3-2.73）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0.27萬(wàn)

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專(zhuān)欄可以定期對(duì)沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）3萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.73萬(wàn)（2.6+0.13，假設(shè)依法符合抵扣規(guī)定條件）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.27萬(wàn)

申報(bào)期繳納“未交增值稅”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅0.27萬(wàn)

貸：銀行存款 0.27萬(wàn)