低值易耗品一次攤銷法會計分錄(一次攤銷法會計分錄)
企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認銀行存款增加。
借：銀行存款——臨時戶
貸：其他應(yīng)付款差
等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：
借：其他應(yīng)付款
貸：實收資本
借：銀行存款——基本戶
貸：銀行存款——臨時戶
房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)
房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?
房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應(yīng)當在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
成本費用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用
簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。
銀行承兌匯票處理
我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一部分貸款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?
您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務(wù)處理常計算值稅。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
假設(shè)收到銀行承兌匯票時：
借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：
借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等
貸：應(yīng)收票據(jù)
包裝物核算
在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?
企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。
生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；
隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應(yīng)是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。
出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。
收到出租、出借包裝物的押金：
借：庫存現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)付款
退回押金：
借：其他應(yīng)付款
貸：庫存現(xiàn)金等
對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：
借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)押金／1+增值稅稅率) 增值稅稅率
其他業(yè)務(wù)收入
押金／(1+增值稅稅率)
涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：
借：營業(yè)稅金及附加 押金／(1+增值稅稅率) 消費稅稅率
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅押金／(1+增值稅稅率) 消費稅稅率
對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。
收到押金時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：
借：其他應(yīng)付款(加收的押金)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)加收的押金／(1+增值稅稅率) 增值稅稅率
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅加收的押金／(1+增值稅稅率) 消費稅率
營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒計)
出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：
借：原材料(按其殘料價值)
貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)
或：銷售費用(出借包裝物)。
成本加成合同的賬務(wù)處理
請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?
成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。
1，建設(shè)方的處理：
按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
借：在建工程
貸：預(yù)付賬款
完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2，施工方按建造合同準則處理：
發(fā)生合同成本、費用時：
借：工程施工——合同成本
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等
登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
實際收到款項時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
期末按完工的百分比確認收入和成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：主營業(yè)務(wù)收入
工程施工——合同毛利
完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理
輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?
輔導(dǎo)期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細，以便與?？梢缘挚鄣倪M項稅額區(qū)分：
外購貨物時：
借：原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)
次月允許抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題
問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?
答： 1、凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。
2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。
2、如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。
3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。
關(guān)于在建工程的問題
問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在`在建工程`科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進固定資產(chǎn)科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?
答： 一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費、裝修費：
１、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。
（1）裝修發(fā)生的所有費用
借：在建工程
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）
（2）裝修完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
２、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當期費用。
（1）發(fā)生裝修費支出
借：長期待攤費用--裝修費
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）
（2）攤銷時
借：管理費用（或營業(yè)費用等）
貸：長期待攤費用--裝修費
二、添置的電腦和其他資產(chǎn)
購買的資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)標準的，計入“固定資產(chǎn)”科目；達不到固定資產(chǎn)標準的計入“低值易耗品”科目。
新準則和攤銷、預(yù)提費用
問：新企業(yè)會計準則中沒有待攤費用和預(yù)提費用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？
答： 1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準則下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目。 若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當期損益。
2、原計入“預(yù)提費用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負債，符合負債的定義，可計入“應(yīng)付利息”科目。
消化賬面過多的庫存有什么措施
問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?
答：銷售不開票，造成少報收入，本身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補繳的稅款補上，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理，除補繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。
1、認證不了的作為成本，這是對的
2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的
現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。
現(xiàn)在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。
無發(fā)票賬務(wù)如何處理
問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？
答：先記入預(yù)收帳款處理，有機會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。
但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。
其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款
一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：
1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；
2．應(yīng)收出租包裝物的租金；
3．存出的保證金，如包裝物押金等；
4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；
5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；
6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；
7．應(yīng)收的各種罰款；
8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；
9．其他應(yīng)收、暫付款項。
二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。
有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理
1、非常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。
2、因公司技改等常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。
3、常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。
不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：營業(yè)外收入
如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費
并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存商品/半成品/原材料
資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別
關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:
第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.
第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運用形態(tài).
第三,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.
第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負債,即資產(chǎn)是與負債相對應(yīng)的;相比之下,財產(chǎn)則不與負債相對應(yīng).
第五,由于資產(chǎn)與負債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產(chǎn)不與負債相對應(yīng),所以財產(chǎn)就不隨負債的變化而變化.
新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬
問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？
答： 1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。
2、費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會計準則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在式營業(yè)當月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）
3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。
其次應(yīng)當注意：
4、記賬，自然是一筆一筆的記了
5、記賬，要按：相關(guān)性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄
6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費用性支出才可以作為開辦費
生產(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的賬務(wù)處理
農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進行簡單的產(chǎn)品成本核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：
例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價1.3元。支付機耕費5000元。用小麥種子1600斤，單價1.5元。播種費3000元。支付人工費用為1000元。會計分錄是：
（1） 施用化肥時
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000
貸：原材料——復(fù)合肥13000
（2）支付機耕費時
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000
貸：現(xiàn)金5000
（3）投入種子時
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400
貸：原材料——小麥2400
（4）支付播種費和人工費用
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000
貸：現(xiàn)金4000
例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計價900元。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：
（1）澆水費用
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000
貸：現(xiàn)金8000
（2）噴灑農(nóng)藥
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900
貸：原材料——農(nóng)藥900
（3）支付管理人員工資
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000
貸：現(xiàn)金3000
例3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費、運輸費共計6000元。會計分錄是：
（1）支付收割費、運輸費
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥6000
貸：現(xiàn)金6000
（2）收獲小麥45000公斤入庫（例1、例2、例3的總共成本是42300元）
借：原材料——小麥42300
貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥42300
例4 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，單價1.5元，款存入銀行。小麥入庫時的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會計分錄是：
（1）出售庫存小麥
借：銀行存款60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000
（2）同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本37600
貸：原材料——小麥37600
例5 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應(yīng)支付農(nóng)機作業(yè)費分別為3500元和2000元。當年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會計分錄是：
（1）投入的種子
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250
——大豆3000
貸：原材料——種子——玉米1250
——大豆3000
（2）施用化肥
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000
——大豆 6500
貸：原材料——化肥17500
（3）應(yīng)支付管理人員工資
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500
——大豆6750
貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750
應(yīng)付賬款——農(nóng)機站 5500
（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫
借：原材料——玉米22750
——大豆16250
貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750
——大豆16250
例6 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。會計分錄是：
（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤
借：銀行存款72000
貸：主營業(yè)務(wù)收入72000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本39000
貸：原材料——玉米22750
——大豆16250
（3）從銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金17250
貸：銀行存款17250
（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元
借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750
應(yīng)付賬款——農(nóng)機站 5500
貸：現(xiàn)金17250
房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題
（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費用——采購保管費和材料成本差異。
（2）開發(fā)間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
（3）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
（4）原材料：用來核算各種為原材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
（5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本
①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：開發(fā)間接費用——采購保管費
開發(fā)間接費用——采購保管費的計算公式如下：
開發(fā)間接費用——采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費
某種物資應(yīng)分攤的開發(fā)間接費用——采購保管費=實際買價和運雜費*分配率
材料驗收入庫（所附單據(jù)：入圍單、設(shè)備管理單）
借：周轉(zhuǎn)材料
貸：材料采購
②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
設(shè)備到達驗收入庫
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸：預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：周轉(zhuǎn)材料
銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料
（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：原材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：原材料——xx材料
貸：委托加工材料
（7）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發(fā)間接費用
貸：低值易耗品
倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：開發(fā)間接費用——采購保管費
貸：待攤費用
（8）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
（9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
（10）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目
出租土地或是房屋時
借：投資性房地產(chǎn)——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（11）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目
（12）固定資產(chǎn)
①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：在建工程
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
貸：在建工程
②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）
支付的土地征用費及堪涉及費
借：在建工程
貸：銀行存款
領(lǐng)用材料時
借：在建工程
貸：原材料
分配建筑工人工資和福利費
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——福利費
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
④改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）
借：在建工程
貸：固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：在建工程
支付擴建工程款時
借：在建工程
貸：銀行存款
工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資
貸：在建工程
交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
付給對方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅。
對方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費用你可以讓他們拿發(fā)票過來報銷，然后你做銷售費用——差旅費，這樣處理比較好點，不涉及到相關(guān)稅費，如果直接給對方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補助，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當于對方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個稅，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到
出口退稅涉稅賬務(wù)處理了
1.不予免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額fob*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
2.應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
3.免抵稅額：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
4.收到退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補貼款-出口退稅
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
例1 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不涉及信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850000
貸：銀行存款 5850000
（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
貨：主營業(yè)務(wù)收入高24000000
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價 人民幣外匯牌價 （征稅率-退稅率）＝2400 （17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本 480000
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
（5）計算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
（6）實際繳納時
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
貸：銀行存款 90000
（7）計算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
例2 引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
（8）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300 17%-140+5-2400 （17%-15%）=51-97=-46（萬元）
由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。
（9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
借：應(yīng)收出口退稅 460000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
（10）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 460000
貨：應(yīng)收出口退稅 460000
由于廣告行業(yè)賬務(wù)處理都比較簡單，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務(wù)處理進行簡單的說明。
1、收入的核算
取得廣告收入或代理廣告收入時
借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入
取得其他收入時（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細進行核算）
借：現(xiàn)金或銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入
2、成本的核算
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
3、費用的核算
發(fā)生有關(guān)的費用時
借：營業(yè)費用（新會計準則是“銷售費用”，下同)
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
4、相關(guān)稅費的核算
計提營業(yè)稅及附加稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(新會計準則是“營業(yè)稅金及附加”，下同）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 （新會計準則是“應(yīng)交稅費”，下同）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費附加
繳納營業(yè)稅及附加稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費附加
貸：現(xiàn)金或銀行存款
為員工買的生活用品可以做福利費里面去，但是金額比較大的符合固定資產(chǎn)條件的還得入固定資產(chǎn)，比如洗衣機、熱水器和床等，所以不能一概都入福利費，這點要區(qū)分開來。
對于低耗攤銷可以按照上面的流程處理，但是一般是使用五五攤銷和一次性攤銷，這個攤銷比較麻煩，除非是工地上一些周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用使用上面流程比較好，按次攤銷了
養(yǎng)殖業(yè)屬于農(nóng)業(yè)的范疇，相關(guān)賬務(wù)處理跟農(nóng)業(yè)的差不多，涉及到的與其他企業(yè)不同的科目主要是消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還有就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（一般企業(yè)直接用的是生產(chǎn)成本），對于這兩個概念我們不是很好區(qū)分，我們先從定義上看這兩個概念的區(qū)別。
消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。我們可以從定義可以看出，消耗性生物資產(chǎn)是為銷售而持有，不可以再生，而生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是為了產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等而持有，可以再生。例如，如果我們養(yǎng)魚是為了直接銷售，那么就是消耗性生物資產(chǎn)，如果我們養(yǎng)魚是為了產(chǎn)生魚苗，那么就是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，我想通過這樣的解釋你應(yīng)該清楚了。
對于賬務(wù)處理，一般你要主要區(qū)分成熟期和非成熟期，消耗性生物資產(chǎn)在非成熟期（生長期）所發(fā)生的相關(guān)費用都歸集到消耗性生物性資產(chǎn)，成熟以后轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品，這跟我們工業(yè)企業(yè)的的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是一樣的，關(guān)鍵是把這個流程把握好就行了；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)也可以分為未成熟生物資產(chǎn)和成熟性生物資產(chǎn)進行明細核算，不過它最終的不是產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，所以不能在成熟以后轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品，而直接從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟性生物資產(chǎn)。
對于研發(fā)企業(yè)，跟一般的企業(yè)處理不同的地方就是在研發(fā)支出這一塊，所以你只要對研發(fā)支出這個概念清楚了就好辦了。研發(fā)支出是核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，我們可以跟還有研發(fā)項目分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。
研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理：
（一）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二）研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。