低值易耗品一次攤銷法會(huì)計(jì)分錄(一次攤銷法會(huì)計(jì)分錄)
企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。
借：銀行存款——臨時(shí)戶
貸：其他應(yīng)付款差
等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時(shí)戶：
借：其他應(yīng)付款
貸：實(shí)收資本
借：銀行存款——基本戶
貸：銀行存款——臨時(shí)戶
房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)
房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請(qǐng)問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?
房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時(shí)’同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用
簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。
銀行承兌匯票處理
我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貸款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?
您的理解不對(duì)。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理常計(jì)算值稅。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：
借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等
貸：應(yīng)收票據(jù)
包裝物核算
在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?
企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。
生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；
隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。
出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。
收到出租、出借包裝物的押金：
借：庫存現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)付款
退回押金：
借：其他應(yīng)付款
貸：庫存現(xiàn)金等
對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：
借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)押金／1+增值稅稅率) 增值稅稅率
其他業(yè)務(wù)收入
押金／(1+增值稅稅率)
涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 押金／(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅押金／(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率
對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來收取的押金相對(duì)于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對(duì)于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。
收到押金時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：
借：其他應(yīng)付款(加收的押金)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)加收的押金／(1+增值稅稅率) 增值稅稅率
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅加收的押金／(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅率
營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒計(jì))
出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：
借：原材料(按其殘料價(jià)值)
貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)
或：銷售費(fèi)用(出借包裝物)。
成本加成合同的賬務(wù)處理
請(qǐng)問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?
成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。
1，建設(shè)方的處理：
按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
借：在建工程
貸：預(yù)付賬款
完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：
發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：
借：工程施工——合同成本
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等
登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：主營業(yè)務(wù)收入
工程施工——合同毛利
完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理
輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?
輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：
外購貨物時(shí)：
借：原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)
次月允許抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題
問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎?
答： 1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。
2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。
2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。
3、基建項(xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。
關(guān)于在建工程的問題
問：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問,在整個(gè)裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在`在建工程`科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個(gè)科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?
答： 一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：
１、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算。
（1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）
（2）裝修完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
２、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。
（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出
借：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）
（2）攤銷時(shí)
借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）
貸：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)
二、添置的電腦和其他資產(chǎn)
購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。
新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用
問：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？
答： 1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。 若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。
2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。
消化賬面過多的庫存有什么措施
問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?
答：銷售不開票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。
1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對(duì)的
2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的
現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。
現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。
無發(fā)票賬務(wù)如何處理
問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行，請(qǐng)問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？
答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。
但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。
其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款
一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：
1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；
2．應(yīng)收出租包裝物的租金；
3．存出的保證金，如包裝物押金等；
4．應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；
5．應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；
6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；
7．應(yīng)收的各種罰款；
8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；
9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。
有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理
1、非常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。
2、因公司技改等常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。
3、常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。
不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：營業(yè)外收入
如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存商品/半成品/原材料
資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別
關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:
第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.
第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).
第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.
第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).
第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.
新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬
問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？
答： 1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。
2、費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)，式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）
3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。
其次應(yīng)當(dāng)注意：
4、記賬，自然是一筆一筆的記了
5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄
6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)
生產(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的賬務(wù)處理
農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時(shí)，按成本核算對(duì)象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進(jìn)行簡單的產(chǎn)品成本核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：
例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價(jià)1.3元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。用小麥種子1600斤，單價(jià)1.5元。播種費(fèi)3000元。支付人工費(fèi)用為1000元。會(huì)計(jì)分錄是：
（1） 施用化肥時(shí)
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥13000
貸：原材料——復(fù)合肥13000
（2）支付機(jī)耕費(fèi)時(shí)
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥5000
貸：現(xiàn)金5000
（3）投入種子時(shí)
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——種子——小麥2400
貸：原材料——小麥2400
（4）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥4000
貸：現(xiàn)金4000
例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)小麥的管理，在生長期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計(jì)價(jià)900元。支付管理人員工資3000元。會(huì)計(jì)分錄是：
（1）澆水費(fèi)用
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000
貸：現(xiàn)金8000
（2）噴灑農(nóng)藥
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900
貸：原材料——農(nóng)藥900
（3）支付管理人員工資
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000
貸：現(xiàn)金3000
例3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時(shí)支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元。會(huì)計(jì)分錄是：
（1）支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥6000
貸：現(xiàn)金6000
（2）收獲小麥45000公斤入庫（例1、例2、例3的總共成本是42300元）
借：原材料——小麥42300
貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥42300
例4 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，單價(jià)1.5元，款存入銀行。小麥入庫時(shí)的成本是40000x（42300/45000）=37600元。會(huì)計(jì)分錄是：
（1）出售庫存小麥
借：銀行存款60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000
（2）同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時(shí)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本37600
貸：原材料——小麥37600
例5 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會(huì)計(jì)分錄是：
（1）投入的種子
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250
——大豆3000
貸：原材料——種子——玉米1250
——大豆3000
（2）施用化肥
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000
——大豆 6500
貸：原材料——化肥17500
（3）應(yīng)支付管理人員工資
借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500
——大豆6750
貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750
應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站 5500
（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫
借：原材料——玉米22750
——大豆16250
貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750
——大豆16250
例6 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價(jià)分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本。會(huì)計(jì)分錄是：
（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤
借：銀行存款72000
貸：主營業(yè)務(wù)收入72000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本39000
貸：原材料——玉米22750
——大豆16250
（3）從銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金17250
貸：銀行存款17250
（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元
借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750
應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站 5500
貸：現(xiàn)金17250
房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題
（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料成本差異。
（2）開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等
（3）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。
（4）原材料：用來核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本
（5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本
①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：銀行存款
計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)
開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：
開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)
某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率
材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入圍單、設(shè)備管理單）
借：周轉(zhuǎn)材料
貸：材料采購
②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫
借：材料采購——設(shè)備采購
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸：預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：周轉(zhuǎn)材料
銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料
（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：原材料
材料成本差異
加工完后驗(yàn)收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：原材料——xx材料
貸：委托加工材料
（7）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用
借：開發(fā)間接費(fèi)用
貸：低值易耗品
倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
借：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)
貸：待攤費(fèi)用
（8）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
（9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
（10）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動(dòng)。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目
出租土地或是房屋時(shí)
借：投資性房地產(chǎn)——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（11）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目
（12）固定資產(chǎn)
①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時(shí)
貸：在建工程
②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）
支付的土地征用費(fèi)及堪涉及費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款
領(lǐng)用材料時(shí)
借：在建工程
貸：原材料
分配建筑工人工資和福利費(fèi)
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
累計(jì)折舊
④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）
借：在建工程
貸：固定資產(chǎn)
殘料變賣時(shí)
借：銀行存款
貸：在建工程
支付擴(kuò)建工程款時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資
貸：在建工程
交付使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
付給對(duì)方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅。
對(duì)方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費(fèi)用你可以讓他們拿發(fā)票過來報(bào)銷，然后你做銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)，這樣處理比較好點(diǎn)，不涉及到相關(guān)稅費(fèi)，如果直接給對(duì)方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助，那是要代扣代繳個(gè)人所得稅的，就相當(dāng)于對(duì)方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個(gè)稅，其他的稅對(duì)于你們企業(yè)也涉及不到
出口退稅涉稅賬務(wù)處理了
1.不予免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額fob*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
3.免抵稅額：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
4.收到退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
例1 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不涉及信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000
貸：銀行存款 5850000
（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
貨：主營業(yè)務(wù)收入高24000000
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000
（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 人民幣外匯牌價(jià) （征稅率-退稅率）＝2400 （17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本 480000
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000
（5）計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
（6）實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
貸：銀行存款 90000
（7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
例2 引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
（8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300 17%-140+5-2400 （17%-15%）=51-97=-46（萬元）
由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
（9）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
借：應(yīng)收出口退稅 460000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
（10）收到退稅款時(shí)，分錄為：
借：銀行存款 460000
貨：應(yīng)收出口退稅 460000
由于廣告行業(yè)賬務(wù)處理都比較簡單，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行簡單的說明。
1、收入的核算
取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)
借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入
取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算）
借：現(xiàn)金或銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入
2、成本的核算
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
3、費(fèi)用的核算
發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí)
借：營業(yè)費(fèi)用（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是“銷售費(fèi)用”，下同)
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
4、相關(guān)稅費(fèi)的核算
計(jì)提營業(yè)稅及附加稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是“營業(yè)稅金及附加”，下同）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 （新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是“應(yīng)交稅費(fèi)”，下同）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納營業(yè)稅及附加稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：現(xiàn)金或銀行存款
為員工買的生活用品可以做福利費(fèi)里面去，但是金額比較大的符合固定資產(chǎn)條件的還得入固定資產(chǎn)，比如洗衣機(jī)、熱水器和床等，所以不能一概都入福利費(fèi)，這點(diǎn)要區(qū)分開來。
對(duì)于低耗攤銷可以按照上面的流程處理，但是一般是使用五五攤銷和一次性攤銷，這個(gè)攤銷比較麻煩，除非是工地上一些周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用使用上面流程比較好，按次攤銷了
養(yǎng)殖業(yè)屬于農(nóng)業(yè)的范疇，相關(guān)賬務(wù)處理跟農(nóng)業(yè)的差不多，涉及到的與其他企業(yè)不同的科目主要是消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還有就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（一般企業(yè)直接用的是生產(chǎn)成本），對(duì)于這兩個(gè)概念我們不是很好區(qū)分，我們先從定義上看這兩個(gè)概念的區(qū)別。
消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。我們可以從定義可以看出，消耗性生物資產(chǎn)是為銷售而持有，不可以再生，而生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是為了產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等而持有，可以再生。例如，如果我們養(yǎng)魚是為了直接銷售，那么就是消耗性生物資產(chǎn)，如果我們養(yǎng)魚是為了產(chǎn)生魚苗，那么就是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，我想通過這樣的解釋你應(yīng)該清楚了。
對(duì)于賬務(wù)處理，一般你要主要區(qū)分成熟期和非成熟期，消耗性生物資產(chǎn)在非成熟期（生長期）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都?xì)w集到消耗性生物性資產(chǎn)，成熟以后轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品，這跟我們工業(yè)企業(yè)的的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是一樣的，關(guān)鍵是把這個(gè)流程把握好就行了；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)也可以分為未成熟生物資產(chǎn)和成熟性生物資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，不過它最終的不是產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，所以不能在成熟以后轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品，而直接從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟性生物資產(chǎn)。
對(duì)于研發(fā)企業(yè)，跟一般的企業(yè)處理不同的地方就是在研發(fā)支出這一塊，所以你只要對(duì)研發(fā)支出這個(gè)概念清楚了就好辦了。研發(fā)支出是核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，我們可以跟還有研發(fā)項(xiàng)目分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。
研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理：
（一）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。