盈余公積和未分配利潤的區(qū)別
1.盈余公積用途： 一是用于彌補(bǔ)虧損， 二是用于轉(zhuǎn)增資本，三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
2.盈余公積的核算
| 事項(xiàng) |
會(huì)計(jì)處理 |
| 以盈余公積彌補(bǔ)虧損 |
借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 |
| 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 |
借：盈余公積 貸：股本（實(shí)收資本） |
| 提取盈余公積 |
借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
| 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 |
借：利潤分配——提取儲(chǔ)備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 ——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 應(yīng)付職工薪酬 |
二、未分配利潤
1.未分配利潤用途：一是留待以后年度分配， 二是未指定用途。
2.利潤分配的程序 利潤分配的程序依次是：
（1）提取法定公積金；
（2）提取任意公積金；
（3）向投資者分配利潤或股利。
3.利潤分配的核算
| 事項(xiàng) |
會(huì)計(jì)處理 |
| 從凈利潤中提取盈余公積 |
借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
| 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金 |
借：利潤分配——提取儲(chǔ)備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 |
| 外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 |
借：利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 |
| 分配現(xiàn)金股利 |
借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 |
| 轉(zhuǎn)增資本 |
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 |
| 年度結(jié)轉(zhuǎn) |
借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤（如為凈虧損，做相反分錄） |
4.彌補(bǔ)虧損的核算：
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條： 一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)； 二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)； 三是以盈余公積彌補(bǔ)。
（1）用利潤彌補(bǔ)虧損
不需專門進(jìn)行賬戶處理，以后年度實(shí)現(xiàn)利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，將“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配—— 未分配利潤”的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額 自然彌補(bǔ)。
稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)只是在 計(jì)算所得稅時(shí)處理方法不同。以 稅前利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，彌補(bǔ)的數(shù)額 不需要計(jì)算所得稅，“本年利潤”科目 不扣除該部分所得稅即可轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。以稅后利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，彌補(bǔ)數(shù)額應(yīng) 先計(jì)算所得稅，并在“本年利潤”科目扣除后轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損