小規(guī)模納稅人收入會計分錄如何記賬(小規(guī)模納稅人收入會計分錄怎么做)

小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄

小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細科目。

由于小規(guī)模納稅的進項稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入的增值稅就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

小規(guī)模納稅人減免額度會計分錄

對于小規(guī)模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。

當(dāng)然，不管小規(guī)模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計分錄簡單很多。小規(guī)模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業(yè)外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業(yè)外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。）

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業(yè)所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業(yè)還是需要繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規(guī)模納稅人并不占優(yōu)勢。

所以企業(yè)需要根據(jù)自己的實際業(yè)務(wù)情況，合理地選擇企業(yè)類型。

2、企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人在一般的情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%。