企業(yè)所得稅應(yīng)該在什么時(shí)候計(jì)提(企業(yè)所得稅計(jì)提在什么時(shí)候)

我們計(jì)提的企業(yè)所得稅即是按照稅法的規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)上繳給稅務(wù)部門的所得稅金額。一般在每季結(jié)束后15天內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳,年度終了5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。所得稅金額到底是怎么計(jì)算的呢?會(huì)計(jì)上應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?這也就是小編今天與您分享的內(nèi)容。

計(jì)算公式

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

以查賬征收為例,

季末預(yù)繳時(shí):應(yīng)納稅的所得額=利潤(rùn)總額(在不考慮以前年度虧損等情況下)

年末匯算時(shí):應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整的金額即按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等)

注:企業(yè)所得稅的繳納是根據(jù)累計(jì)金額來(lái)計(jì)算的。

賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目來(lái)核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

確認(rèn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

期末,將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,會(huì)計(jì)分錄為:

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)后,“所得稅費(fèi)用”科目期末余額為零。

案例分析

2018年12月31日,計(jì)提當(dāng)月所得稅費(fèi)用30000元,并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

計(jì)提時(shí),

借:所得稅費(fèi)用30000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)30000

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),

借:本年利潤(rùn)30000

貸:所得稅費(fèi)用30000

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