工會會計支出科目設(shè)置(工會會計科目設(shè)置明細)

明確方向 把握重點

湖南省總工會財務(wù)資產(chǎn)部部長龔海波表示，學習、領(lǐng)會這次工會會計制度改革的出發(fā)點是做好新舊制度銜接的關(guān)鍵。各級工會只有明確改革的出發(fā)點，才能做到有的放矢，找出制度改革的重要關(guān)注點、新制度對工會財務(wù)未來的發(fā)展方向引導，才能結(jié)合本地區(qū)、本單位實際情況有針對性、有序地推進、銜接，既解決當前問題，也謀劃好工會財務(wù)長遠發(fā)展。

“繼續(xù)保持工會財務(wù)制度的獨立性是工會會計制度改革的主要特點。”龔海波坦言，適應(yīng)工會經(jīng)費預算改革、有效反映工會財權(quán)與事權(quán)相匹配的經(jīng)費保障機制，是會計制度改革的核心要求。與政府會計制度和國家相關(guān)管理要求相銜接，是工會財務(wù)的現(xiàn)實需求。根據(jù)工會組織特點，提高工會財務(wù)“預算會計”與“財務(wù)會計”業(yè)務(wù)的信息披露質(zhì)量，是工會財務(wù)人員不斷追求的工作目標。

做好各項清查、清理工作是新舊制度銜接的重要環(huán)節(jié)。

“資產(chǎn)清查、賬務(wù)清查、制度清理、內(nèi)控措施清理，一個都不能少，把新舊制度改革作為全面提升工會財務(wù)管理水平的重要機遇?！饼徍２ū硎?，資產(chǎn)清查、財務(wù)清查是提高工會會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是新舊制度銜接的基本要求。制度清理是新制度有序運行的有力保障。內(nèi)控清理是防范新制度下新的管理風險的必要手段。

對此，天津東麗湖能源科技有限公司工會總賬會計葛建敏表示，就具體工作而言，關(guān)鍵是做好新舊制度的科目余額、財務(wù)報表及資產(chǎn)入賬等工作。

銜接規(guī)定內(nèi)容詳實、細致

中全國總工會財務(wù)部調(diào)研員胡興告訴記者，該規(guī)定的主體順序是按照財務(wù)處理工作的時間先后設(shè)置的。同時，將基建并賬問題作為新舊銜接工作的重點事項單獨規(guī)定，便于實務(wù)工作者理解和操作。

“與舊制度相比，新制度在資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出以及會計報表方面都有不同程度的變化和調(diào)整?！焙d說，這些變化和調(diào)整對新舊銜接影響較大的科目集中在資產(chǎn)和凈資產(chǎn)，負債相對較小。特別是資產(chǎn)部類中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、在建工程和負債里面的代管經(jīng)費的核算內(nèi)容以及凈資產(chǎn)中的科目銜接，都有較大變化。

“比如，固定資產(chǎn)科目的銜接可以說是本次制度銜接的重點和難點?！焙d強調(diào)，一是要根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果將價值為1000元之下的不需要進行固定資產(chǎn)管理的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入庫存物品，之后再根據(jù)存貨是否被領(lǐng)用進一步處理；二是將原來作為固定資產(chǎn)核算的無形資產(chǎn)從本科目中調(diào)整到“無形資產(chǎn)”科目中；三是將原來在本科目當中核算，沒有所有權(quán)、只有使用權(quán)的大型裝修項目資產(chǎn)從本科目調(diào)整到“長期待攤費用”；四是采用追溯調(diào)整法，對固定資產(chǎn)的使用狀況進行清查，根據(jù)資產(chǎn)的使用情況和制度提供的折舊年限附表對資產(chǎn)折舊進行會計估計，計算累計折舊，進而估算固定資產(chǎn)的凈值；五是根據(jù)本單位的資產(chǎn)管理分權(quán)授權(quán)情況，完善內(nèi)部控制制度，將固定資產(chǎn)的卡片錄入、折舊年限錄入、折舊計提、資產(chǎn)核算、折舊核算等工作在財務(wù)、資產(chǎn)管理、后勤管理等相關(guān)部門之間進行權(quán)限劃分，為后續(xù)日常管理的順暢進行提供基礎(chǔ)保障。

再如，無形資產(chǎn)科目為新增科目。進行制度銜接時有兩個來源，一是原來在固定資產(chǎn)科目中核算的無形資產(chǎn)剝離出來的，二是在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的單價為1000元以上且在使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，后者對應(yīng)《新舊銜接規(guī)定》中“將原未入賬事項登記新賬”的事項。

對此，葛建敏認為，“將原未入賬事項登記新賬”，這是制度銜接最容易遺漏、出錯的部分。她建議，工會會計對于未入賬核算的無形資產(chǎn)等，一定要提前梳理。清查方案中不能遺漏無形資產(chǎn)；采用追溯調(diào)整法，將還在使用中的符合核算條件的無形資產(chǎn)統(tǒng)一納入核算；完善無形資產(chǎn)管理的內(nèi)控程序，與固定資產(chǎn)的管理類似，在后續(xù)工作中需要根據(jù)這部分資產(chǎn)的情況進行逐項管理。

“折舊與攤銷的引入是本次制度調(diào)整的一大亮點，充分體現(xiàn)工會會計制度與政府會計制度等其他制度、準則體系的接軌，也是工會系統(tǒng)引入‘成本績效’的直接體現(xiàn)?！焙d說。

對核算系統(tǒng)提出更高要求

“扎實做好各級工會財務(wù)干部的培訓工作，提高工會財務(wù)信息化支持能力，是新舊制度銜接質(zhì)量的根本保證?！饼徍２ㄕJ為，要通過信息化手段提高新舊制度銜接工作質(zhì)量和效率，同時，把這次新舊制度的改革過渡當成提高工會財務(wù)預算、核算、決算、項目管理、績效評價和資產(chǎn)管理等信息化應(yīng)用水平的重要機遇。

新制度從多個維度對工會經(jīng)費支出進行輔助核算，要求對于新制度中規(guī)定的各支出類會計科目，除“安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，分別按照“基本支出”和“項目支出”進行明細核算，在“項目支出”下按照具體項目進行明細核算。同時，按照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經(jīng)濟分類科目”的款級科目進行明細核算。這些內(nèi)容都對工會會計制度的核算系統(tǒng)提出更高要求。

龔海波建議，一是加強財政會計管理部門和工會財務(wù)部門的溝通、協(xié)作，共同制訂新制度培訓實施方案，及時溝通、做好分工、穩(wěn)步推進；增加各級工會的培訓計劃，保證培訓經(jīng)費預算安排。

二是加大對基層工會財務(wù)人員資產(chǎn)清查工作的幫助、指導。上級工會要加大力度，對所屬基層工會財務(wù)人員開展工會資產(chǎn)清查的指導，必要時可聘請中介機構(gòu)。加強督辦，確保資產(chǎn)清查能按規(guī)定要求到位。