勞務(wù)報(bào)酬個稅計(jì)算公式Excel(勞務(wù)報(bào)酬個稅計(jì)算公式)

注:根據(jù)總局公告2018年第28號第九條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅 2016) 36號)第五十條第一款的規(guī)定，個人提供勞務(wù)銷售額未超過300-500的，可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，納稅人可不開具發(fā)票。

1、未達(dá)到起征點(diǎn)——免征

2、達(dá)到起征點(diǎn)——至2020年12月31日，湖北省免征，其他地區(qū)減按1%征收率征收——

注：根據(jù)財(cái)稅(2019) 13號的規(guī)定，個人開具普票的，月銷售額10萬元以下(季度30萬以下)的免稅，超過的全額納稅；開具專票的，全額納稅。稅款在開具發(fā)票時(shí)由代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

ps：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅 (2016) 36號)第五十條第一款規(guī)定:

增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))

二、個人所得稅

（一）征稅項(xiàng)目

1、勞動報(bào)酬所得

指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、眾紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2、經(jīng)營所得

包括:個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

注：通常，提供規(guī)定范圍內(nèi)的勞務(wù)，無營業(yè)執(zhí)照的，按照勞務(wù)報(bào)酬處理所得計(jì)稅。

有營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)活動(既包括主體性活動，也包括輔助性活動)的團(tuán)隊(duì)經(jīng)營行為，按照經(jīng)營所得計(jì)稅。有特殊規(guī)定的按照規(guī)定執(zhí)行，如《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》中明確了從事建筑安裝取得收入滿足條件的按照經(jīng)營范圍得計(jì)稅。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

1、預(yù)扣預(yù)繳

1??應(yīng)納稅額= (收入-800) x 稅率速算扣除數(shù)或=收入x(1—20%) x稅率-速算扣除數(shù)；

2??由支付方代扣代繳；

注：個人開具發(fā)票需由稅務(wù)局代開，-些地區(qū)規(guī)定由稅務(wù)代扣個稅，如四川成都。

還有一些地區(qū)稅務(wù)局不代扣個稅，此種情形通常會在發(fā)票備注欄注明“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”，此時(shí)支付方應(yīng)該扣繳個稅；

支付方還可以查看對方的完稅憑證來確定是否需要代扣代繳。

（三）經(jīng)營所得

1、征收方式

核定征收，多數(shù)情況下由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)按照一定比例征收，次年無需匯算清繳。

2、應(yīng)納稅額