交易性金融資產(chǎn)分錄題目(交易性金融資產(chǎn)分錄題)

1、取得交易性金融資產(chǎn)時需要注意兩點(diǎn)①以公允價值計量，交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益②已到付息期未領(lǐng)取的利息或已宣告未領(lǐng)取的股息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項。

比如1月1日支付115萬元購入一交易性金融資產(chǎn)，其中不含1萬元交易費(fèi)用和14萬元的已宣告未領(lǐng)取的股息/利息

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬元 （倒擠）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬元 （單獨(dú)確認(rèn)應(yīng)收款項）

投資收益 1萬元 （交易費(fèi)用） 交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益

貸：銀行存款 115 萬元

2、持有期間分兩種情況：①公允價值變動計入當(dāng)期損益

⑴升值，比如1月31日，公允價值為 117萬元

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 17 萬元 （與100萬元相比交易性金融資產(chǎn)增加17萬元）

貸：公允價值變動損益 17萬元

⑵貶值：比如2月28日，公允價值為 114萬元

借：公允價值變動損益 3 萬元 （與1月31日117萬元相比，交易性金融資產(chǎn)減少3萬元）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3萬元

注意：此類金融資產(chǎn)不計提減值

②宣告發(fā)放股利/利息14萬元，收到股利利息14萬元。

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬元

貸：投資收益 14萬元

借：銀行存款 14萬元

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬元

3、金融資產(chǎn)的處置注意出售所得價款與賬面價值的差計入當(dāng)期收益

6月30日，出售該交易性金融資產(chǎn)，取得價款120萬元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬元

借：銀行存款 （扣除手續(xù)費(fèi)） 118萬元（120-2）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬元

——公允價值變動 14萬元（本科目丁字賬余額為借14萬元（17-3），從貸方轉(zhuǎn)走）

投資收益 4萬元

注意：此處不結(jié)轉(zhuǎn)公允變動損益

此處做題考試的時候一定要注意問的是對利潤的影響還是對投資收益的影響，如果是對利潤的影響，就要考慮投資收益和公允價值變動兩個科目合計起來的，本例中是（-1+17-3+14+4=31）；如果是對投資收益的影響，就單純考慮投資收益（-1+14+4=17）