審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)有哪些(審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)有哪些)

下面是幾個(gè)審計(jì)當(dāng)中常用到的風(fēng)險(xiǎn)概念，供審計(jì)人員參考。

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者進(jìn)行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結(jié)論并不完全一致。

下面是幾個(gè)審計(jì)當(dāng)中常用到的風(fēng)險(xiǎn)概念，供審計(jì)人員參考。

1、固有風(fēng)險(xiǎn)（ir）：

借用投資學(xué)當(dāng)中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，我們可以將固有風(fēng)險(xiǎn)理解成是這兩種風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，這種風(fēng)險(xiǎn)受各類因素的影響。比如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)、以及一些重大會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等，這類例子有很多。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)（cr）：

一般形成一定規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部都有各類不同的管理制度，來保證企業(yè)的常運(yùn)轉(zhuǎn)，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的這種管理制度叫做內(nèi)部控制，那么控制風(fēng)險(xiǎn)就是這些規(guī)章制度沒有被運(yùn)行、被管理層臨駕以及舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到很好的執(zhí)行，那么相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)就越小。

3、檢查風(fēng)險(xiǎn)（dr）：

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。用最通俗的語言來看的話，就是審計(jì)師的道行不夠。

4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ar）：

在以上三種風(fēng)險(xiǎn)的共同作用下，就能夠確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師“進(jìn)場(chǎng)”為分割點(diǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際狀況和審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)理想狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先設(shè)定的合理保證水平。關(guān)系是：

ar=ir*cr*dr

其中ir*cr又被稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者綜合風(fēng)險(xiǎn)，之所以有兩種不同的說法，是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型更新所導(dǎo)致的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是最新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述。

該關(guān)系用最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來表述的話則為：

審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)=評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估的綜合風(fēng)險(xiǎn)）*實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)