管理費(fèi)用以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄(以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄)

關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法，雖然在有關(guān)會(huì)計(jì)制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中差錯(cuò)率極高。

以前年度損益調(diào)整的實(shí)際處理

企業(yè)以前年度損益調(diào)整需要將調(diào)整的損益數(shù)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。同時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。然后再將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”。調(diào)整利潤(rùn)以后，肯定需要調(diào)整盈余公積的計(jì)提數(shù)。最后還要調(diào)整本期會(huì)計(jì)報(bào)表未分配利潤(rùn)期初數(shù)。

舉例說明：

2021年6月，稅務(wù)部門在對(duì)虎說財(cái)稅公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司在2020年度多提固定資產(chǎn)折舊10000，要求企業(yè)作納稅調(diào)整，由于虎說財(cái)稅公司的企業(yè)所得稅稅率是25%，所以需要補(bǔ)交所得稅2500?；⒄f財(cái)稅公司的以前年度損益調(diào)整如下：

調(diào)整折舊

貸：累計(jì)折舊 10000

借：以前年度損益調(diào)整10000

補(bǔ)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

虎說財(cái)稅公司繳納需要補(bǔ)的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

貸：銀行存款 2500

調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整 7500（10000-2500）

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7500

調(diào)整盈余公積

⑤借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)750

貸：盈余公積 750（75000×10%）

損益類賬戶的期末余額一般在哪方？

損益類賬戶期末無余額。

損益類賬戶當(dāng)期的發(fā)生額，一般結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中去。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

損益類賬戶主要就是用來核算，企業(yè)當(dāng)期的收入和費(fèi)用。也就是說損益類賬戶只是起到統(tǒng)計(jì)的作用，也是會(huì)計(jì)分期的產(chǎn)物。

從損益類賬戶的性質(zhì)來看，這些科目存在的目的就是為了記錄企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)結(jié)束一個(gè)會(huì)計(jì)分期后，這些科目的使命自然也就需要結(jié)束了。