差旅補(bǔ)貼是否繳納個(gè)稅(差旅補(bǔ)助是否繳納個(gè)稅)
差旅補(bǔ)助是一項(xiàng)據(jù)實(shí)發(fā)生的補(bǔ)貼開支，只要稅法不對其提出標(biāo)準(zhǔn)的要求，則不存在標(biāo)準(zhǔn)的問題，一切必須以實(shí)際發(fā)生的金額為準(zhǔn)。
每個(gè)企業(yè)都有自己的出差報(bào)銷制度，不同的制度，對個(gè)稅的影響則截然不同。下面我們針對不同的出差報(bào)銷制度來一一分析。
方式a：出差交通費(fèi)住宿費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷，在公司報(bào)銷范圍內(nèi)餐飲也可發(fā)票報(bào)銷，這部分餐飲發(fā)票的報(bào)銷金額即為“出差補(bǔ)貼”。
這種采用貼發(fā)票報(bào)“出差補(bǔ)貼”的方式，形式上看已經(jīng)不是出差補(bǔ)貼了。出差補(bǔ)貼是不需要發(fā)票報(bào)銷的，看其已經(jīng)不屬于個(gè)人所得范圍，也就不存在繳納個(gè)稅的問題了。
方式b：出差交通費(fèi)住宿費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷，另外按照出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)貼。比如50元/天。
這種方式就真的有按日計(jì)算的“補(bǔ)貼”發(fā)放了。那么這部分補(bǔ)貼屬于員工個(gè)人所得，需要繳納個(gè)稅嗎？
由此可見，這部分出差補(bǔ)貼是不需要繳納個(gè)稅的。出差補(bǔ)貼款隨報(bào)銷一并發(fā)放，這樣補(bǔ)貼部分才可以不繳納個(gè)稅。
方式c：出差不憑發(fā)票報(bào)銷，按出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)貼，比如400元/天，隨當(dāng)月工資一并發(fā)放。
這種差旅費(fèi)管理制度稱之為“包干制”，也就是員工出差的吃住費(fèi)用自己把握，按出差天數(shù)給予固定的“補(bǔ)貼”，無需發(fā)票報(bào)銷。員工出差消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒有限制，自負(fù)盈虧。企業(yè)每月將員工出差期間的“補(bǔ)貼”合并到工資中發(fā)放，需要按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
差費(fèi)補(bǔ)助兩種情況涉稅處理總結(jié)如下：
企業(yè)發(fā)放常的伙食和交通費(fèi)等差費(fèi)補(bǔ)助，只要能夠提供發(fā)放差旅補(bǔ)助的合理性和真實(shí)性，是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，這部分也是不征收個(gè)人所得稅的。財(cái)務(wù)在處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)證明資料的保管。
企業(yè)在報(bào)銷常的伙食、交通費(fèi)用外，額外給出差人員一部分補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
差旅補(bǔ)助涉稅提醒
提醒一
只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。
注意：
企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
提醒二
出差補(bǔ)貼不需要發(fā)票就可以入賬。
注意：
直接填列在差旅費(fèi)報(bào)銷單里,一起做差旅費(fèi)處理。
提醒三
出差補(bǔ)助是有標(biāo)準(zhǔn)的，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的差旅補(bǔ)助才免征個(gè)稅。
注意：
出差補(bǔ)助發(fā)放公司應(yīng)該要有明確的制度，制定差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超出部分不得稅前扣除，不得免征個(gè)稅。
當(dāng)然企業(yè)差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要合理，不能過高，不然會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為利用補(bǔ)助渠道進(jìn)行變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼。我們建議企業(yè)能夠采用據(jù)實(shí)報(bào)銷的，就據(jù)實(shí)報(bào)銷；難以據(jù)實(shí)報(bào)銷的，企業(yè)建立差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明差旅費(fèi)補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征個(gè)稅。
提醒四
出差補(bǔ)助不屬于工資薪金所得
注意：
差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。
提醒五
給員工發(fā)放各項(xiàng)差旅補(bǔ)助的時(shí)候，如果和工資一塊發(fā)放，這樣的差旅補(bǔ)貼是沒法享受免征個(gè)稅優(yōu)惠的。
提醒六