固定資產(chǎn)殘值率最新規(guī)定2020(固定資產(chǎn)殘值率最新規(guī)定)

一、影響折舊年限和殘值（率）的因素

折舊年限和殘值（率）的確定需要綜合考慮各種因素，并協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，否則顧此失彼，會(huì)造成會(huì)計(jì)和（或）稅務(wù)方面的影響，不利于規(guī)范處理。

考慮要點(diǎn)一：

同行業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)估計(jì)情況。對(duì)于擬ipo公司來(lái)說(shuō)，同行業(yè)可比是很重要的，如果本公司折舊年限長(zhǎng)，說(shuō)明利潤(rùn)存在虛增的可能性，會(huì)計(jì)估計(jì)不謹(jǐn)慎；如果折舊年限短，則對(duì)公司的利潤(rùn)不利。總之，一句話，要保證同行業(yè)的可比性。

考慮要點(diǎn)二：

會(huì)計(jì)估計(jì)畢竟是估計(jì)，不可能完全跟實(shí)際情況一致，固定資產(chǎn)折舊提完，資產(chǎn)還在使用，以及提前報(bào)廢是常見(jiàn)情況，在合理的估計(jì)期間內(nèi)，要盡量保持與稅務(wù)要求的一致性。

《所得稅實(shí)施條例》第六十條 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的要求如下：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年；

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(五)電子設(shè)備，為3年。

考慮要點(diǎn)三：

以上兩點(diǎn)是確定固定資產(chǎn)折舊估計(jì)的重要參考依據(jù)，但最重要的還是根據(jù)本公司資產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的估計(jì)。比如雖然同行業(yè)的某類固定資產(chǎn)折舊普遍是10年，但本公司所持有的資產(chǎn)建造價(jià)值高于同行業(yè)，質(zhì)量更好，比同行業(yè)有較長(zhǎng)的折舊年限也屬合理。

二、會(huì)計(jì)折舊年限滿足稅法要求的影響

稅法的基本邏輯是規(guī)定最低折舊年限，目的是防止企業(yè)制定的折舊年限過(guò)短，抵扣所得稅過(guò)快，影響稅源，當(dāng)然，這點(diǎn)由一系列的加速折舊政策進(jìn)行調(diào)整，這個(gè)后文再論述。

所以，通常來(lái)說(shuō)企業(yè)折舊長(zhǎng)于稅法規(guī)定時(shí)，稅會(huì)一般是一致的，短于稅法規(guī)定的，則需要納稅調(diào)增。這一點(diǎn)在國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)也有具體規(guī)定：

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。