固定資產(chǎn)抵扣新政策2021(固定資產(chǎn)抵扣新政策)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)，有關(guān)固定資產(chǎn)一次性扣除政策已延期到2023年12月31日。在此期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

讓申稅小微帶你一起看看具體適用要注意哪些問題？請往下看！

問

申稅小微，我們公司2021年11月底新購一套480萬的機(jī)器，運(yùn)輸途中有些耽擱，在12月投入使用。那么這套固定資產(chǎn)是在2021年度企業(yè)所得稅匯繳中享受一次性稅前扣除嗎？

答

不是。請注意“固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除”。您的固定資產(chǎn)于2021年12月投入使用，應(yīng)當(dāng)在投入使用的次月(即2022年1月)所屬年度進(jìn)行一次性稅前扣除，因此該筆固定資產(chǎn)稅前扣除的年度應(yīng)為2022年，而非2021年。

另外，根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算扣除。所以提醒大家，一定要注意購進(jìn)固定資產(chǎn)后的實(shí)際使用和投入使用時點(diǎn)。

問

我發(fā)現(xiàn)公司在2020年3月購進(jìn)了一套設(shè)備并投入使用，不過在2020年度匯繳中并沒有申報一次性稅前扣除，現(xiàn)在這項資產(chǎn)還能一次性稅前扣除嗎?

答

不能。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。具體來說，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》中填報享受一次性稅前扣除優(yōu)惠。如果在預(yù)繳時沒有享受該政策，也可以把握年度匯繳的機(jī)會，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》內(nèi)進(jìn)行填報。納稅人應(yīng)在日常涉稅管理中加強(qiáng)對各類優(yōu)惠事項的梳理，檢視是否存在優(yōu)惠漏享的情況，確保應(yīng)享盡享。

問

那么選擇享受一次性稅前扣除政策的，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否要與會計處理一致？

答