(小企業(yè)的稅收籌劃)

近來我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平直接影響企業(yè)的成本以及企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)依法納稅目標(biāo)，并且享受稅務(wù)籌劃的權(quán)利。中小企業(yè)需要確地認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作的要求，并掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求。

但是長(zhǎng)期以來中小企業(yè)面臨著管理水平落后、人才匱乏、融資困難、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等一系列問題，再加上中小企業(yè)的規(guī)模和資金有限，自身的管理體系存在一系列不規(guī)范之處，企業(yè)在管理過程中面臨各類問題，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理雪上加霜。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要問題

第一，缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的確理解。近年來籌劃理論 在我國(guó)取得了較大的發(fā)展，但是很多中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的理解有失偏頗，甚至妄圖通過不法手段節(jié)約稅負(fù)，使企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

第二，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃較為片面，沒有對(duì)企業(yè)各階段充分考慮。很多中小企業(yè)稅務(wù)籌劃往往是基于某一管理 過程中某個(gè)活動(dòng)進(jìn)行的，沒有充分考慮不同活動(dòng)的稅務(wù)籌劃工作要求，在稅務(wù)籌劃工作中存在顧此失彼的問題，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)總體稅負(fù)的有效管控。

第三，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)的理解不透徹。大部分中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，僅按照財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)開展簡(jiǎn)單的籌劃，沒有對(duì)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)涉及的法律法規(guī)進(jìn)行研究，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果大打折扣。

二、中小企業(yè)不同活動(dòng)稅務(wù)籌劃方案探究

（一）籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃

（1）對(duì)權(quán)益融資開展稅務(wù)籌劃

（2）銀行借款的稅務(wù)籌劃

（3）加強(qiáng)企業(yè)間資金拆借的稅務(wù)籌劃

（二）投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃

（1）企業(yè)投資地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃。

地方政府為增加當(dāng)?shù)囟愂帐杖?，建立?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)園區(qū)，吸引企業(yè)入駐園區(qū)，然后園區(qū)對(duì)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)。具體如下：

納稅額在300萬以內(nèi)，增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)比例為60%；

納稅額在300萬至500萬內(nèi)，增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)比例為70%；

納稅額在500萬及以上，增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)比例為80%。

（2）投資方式的稅務(wù)籌劃

包括但不僅限于直接投資、間接投資。

（3）組織形式的稅務(wù)籌劃

（4）投資項(xiàng)目時(shí)間的稅務(wù)籌劃

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的保障措施

第一，梳理確的稅務(wù)籌劃理念

第二，從企業(yè)的整體角度開展稅務(wù)籌劃

第三，加強(qiáng)對(duì)稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)