耕地占用稅會計分錄怎么做(耕地占用稅會計分錄)
表面上看，在納稅義務發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費是一項負債，但其實質(zhì)是一項費用，最終要計入相關的成本和費用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。
通常有以下幾種情形：
1.稅金及附加
按22號文，稅費一般計提計入“稅金及附加”科目。
借：稅金及附加
貸：應交稅費----應交印花稅
----應交房產(chǎn)稅
----應交車船稅
----應交城鎮(zhèn)土地使用稅
----應交礦產(chǎn)資源補償費
----應交消費稅
----應交資源稅
----應交土地增值稅
----應交城建稅
----應交教育費附加
----應交地方教育附加
----應交堤防維護費
----應交價格調(diào)節(jié)基金
----應交文化事業(yè)建設費
2.固定資產(chǎn)清理
不是所有的交易收入（收益）都在會計收入中核算的，不一定計入主營（其他）業(yè)務收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務。
其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細述）
3.處置無形資產(chǎn)
而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計科目相對應，不計入科目，直接從交易金額中扣除。
借：銀行存款 （交易金額）
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn) （原價）
應交稅費----應交增值稅
營業(yè)外收、支
4.直接計入所購資產(chǎn)的成本等。
（1）計入購置成本
1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權時
借：固定資產(chǎn)—房屋
貸：銀行存款
2）車輛購置稅：上牌時
借：固定資產(chǎn)---車輛
貸：銀行存款
3）關稅：進關時，根據(jù)專用繳款書
借：資產(chǎn)類（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）
應交稅費---應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
4）耕地占用稅：征用耕地稅
借：開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）
無形資產(chǎn)—土地使用權（非房企）
貸：銀行存款（或：應交稅費—應交耕地占用稅）
（2）計入投資成本：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（3）計入支出：
借：營業(yè)外支出—捐贈支出
貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)
應交稅費---應交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（4）計入換入資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—房屋
應交稅費----應交增值稅（進項稅） （換人資產(chǎn)的公允價*16%）
貸：主營業(yè)務收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（出廠價*16%）
5.個稅
嚴格來講，個稅不是企業(yè)的稅費，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔的代扣代繳義務，所以不能計入企業(yè)的成本和費用中，因此其核算也就有不同的地方。
（1）計提個稅（其實質(zhì)是完成代扣義務）
借：應付職工薪酬 （應發(fā)數(shù)）
貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）
其他應收款---代墊職工社保） （職工個人承擔的社保部分）
應交稅費----應交個人所得稅
（2）上繳稅款（完成代繳義務）
借：應交稅費----應交個人所得稅
貸：銀行存款
6.所得稅費用
企業(yè)所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。
所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結轉(zhuǎn)所得稅費用、繳納所得稅。
（1）計提所得稅
所得稅是年稅，實務中通常是按季預繳，年終匯算清繳。
按季預繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進行的。
按季預繳的分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
借：應交稅費---應交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）
貸：應交稅費---應交所得稅
遞延所得稅負債 （也可能在借方）
借：應交稅費----應交所得稅
貸：銀行存款
（2）結轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（3）匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
a.通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額如果是數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費―應交所得稅
b.繳納此匯算清繳稅款時:
借：應交稅費―應交所得稅
貸：銀行存款
c.調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
d.如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額
借：應交稅費―應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請退回：
借：銀行存款
貸：應交稅費---應交所得稅