違反稅收管理是什么意思罰款3000(違反稅收管理是什么意思)

一、哪些稅收違法行為會(huì)列入稅收違法“黑名單”

稅收違法黑名單，是指對(duì)達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等稅收違法案件進(jìn)行登記，并予以公布。稅收違法黑名單不僅公布案件的違法事實(shí)、法律依據(jù)、處理處罰情況，也公布違法當(dāng)事人的名稱（名字）、企業(yè)法定代表人及注冊(cè)地址等基本信息。根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第五條的規(guī)定，符合以下標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件將列入稅收違法黑名單，并予以公布：

1.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；

3.騙取國(guó)家出口退稅款的；

4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

5.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6.虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；

7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

8.具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；這里所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。

9.其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

《辦法》還規(guī)定，對(duì)于符合上述標(biāo)準(zhǔn)的重大稅收違法失信案件，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理。如果是尚未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，也按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理。

二、企業(yè)上了稅收違法“黑名單”的補(bǔ)救措施

如果被列入稅收違法黑名單，有什么補(bǔ)救措施嗎？根據(jù)《辦法》第九條的規(guī)定，根據(jù)名單是否已經(jīng)向社會(huì)公布，存在不同的方式：

1.在公布之前，對(duì)于符合《辦法》第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。

2.在公布之后，對(duì)于符合《辦法》第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。

3.對(duì)于符合《辦法》第五條第一款第八項(xiàng)、第九項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法失信案件當(dāng)事人，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照本條第一款、第二款規(guī)定處理。

以上規(guī)定，是針對(duì)具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的當(dāng)事人所采取的補(bǔ)救措施，對(duì)于屬于《辦法》第五條除偷稅、逃避追繳欠稅以外的行為，并不在此補(bǔ)救措施之中。

三、被列入稅收違法黑名單的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)

《刑法》分則第三章第六節(jié)規(guī)定了十四種與稅收相關(guān)的罪名，但從稅收違法黑名單中的稅收違法案件來(lái)看，數(shù)量最多的五類案件分別是：偷稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票、逃避追繳欠稅，涉嫌的罪名分別為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開(kāi)發(fā)票罪。此五個(gè)罪名也是常見(jiàn)、多發(fā)的稅收犯罪案件。

（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是比較常見(jiàn)、多發(fā)的稅收犯罪，在“打虛打騙”專項(xiàng)活動(dòng)下，虛開(kāi)案件頻頻暴發(fā)，涉案金額特別巨大，如合肥破獲的特大團(tuán)伙暴力虛開(kāi)增值稅發(fā)票案，涉案900多億。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國(guó)家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。根據(jù)《刑法》第二百零五條第三款的規(guī)定，虛開(kāi)行為包括：為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等四種虛開(kāi)行為。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪入罪門(mén)檻低，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法2018226號(hào)）的規(guī)定，將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至“虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的”，而且處罰重，最高刑期可以判處無(wú)期徒刑，可以說(shuō)是稅收犯罪當(dāng)中最為嚴(yán)重的罪名。雖然法2018226號(hào)通知對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑數(shù)額作了相應(yīng)的調(diào)整的，但是增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的稅額一般都比較大，幾萬(wàn)元、幾十萬(wàn)元，甚至幾百萬(wàn)元，因此，存在著虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票即會(huì)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的刑事風(fēng)險(xiǎn)。

（二）逃稅罪

逃稅罪，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上，或者扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額較大的行為。逃稅罪的立案標(biāo)準(zhǔn)是采取“數(shù)額+比例”的形式，必須要同時(shí)滿足數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)和比例標(biāo)準(zhǔn)才符合逃稅罪的追訴條件，即逃避繳納稅款5萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅額10%以上。這個(gè)百分比是逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。

此外，逃稅罪有一個(gè)稅務(wù)行政前置程序，即“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”，但是稅務(wù)行政前置程序的適用也有一定的限制，“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”。

（三）逃避追繳欠稅罪

逃避追繳欠稅罪，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，需要符合該罪的構(gòu)成要件，如本罪在客觀方面表現(xiàn)為納稅人欠繳應(yīng)納稅款采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)無(wú)法追繳欠繳的稅款，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)符合四個(gè)條件：一是存在欠稅的前提條件；二是實(shí)施了轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的行為；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款；四是無(wú)法追繳的欠稅數(shù)額達(dá)到刑事立案追訴標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十九條的規(guī)定，“數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴”。如果行為人欠稅達(dá)到一萬(wàn)元以上，但不存在轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，而是由于經(jīng)營(yíng)不善等原因無(wú)法繳納稅款的，則不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。

（四）騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪，是指行為人違反稅收法律法規(guī)，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。所謂“假報(bào)出口”，可以分為：偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣合同；以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。“其他欺騙手段”是指除了“假報(bào)出口”以外的，為騙取國(guó)家出口退稅款而實(shí)施的欺騙行為，具體包括：騙取出口貨物退稅資格的；將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；以其他手段騙取出口退稅款的。

根據(jù)最高人民檢察院、公安部公布的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十條的規(guī)定：“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴?！?/p>

（五）虛開(kāi)發(fā)票罪