其他債權(quán)投資定義(其他債僅投資的定義)

～

上回說到，

金融資產(chǎn)的計量，

這次就詳細談一談，

其他債權(quán)投資的計量。

～

①初始計量

～

債券面值，計入其他債權(quán)投資-成本。

帶墊利息，計入應(yīng)收利息。

實際支付，計入銀行存款。

溢價折價，倒擠計入其他債權(quán)投資-利息調(diào)整。

～

②后續(xù)計量

～

1.確認利息：

票面利息，計入應(yīng)收利息。

實際利息，計入投資收益。

利息攤銷，倒擠計入其他債權(quán)投資-利息調(diào)整。

～

2.收到利息：

將收到的票面利息，

轉(zhuǎn)入銀行存款。

～

3.公允價值變動：

影響賬面價值，計入其他債權(quán)投資-公允價值變動。

未實現(xiàn)收益，計入其他綜合收益。

～

4.減值：

減值額，計入信用減值損失。

沖減其他綜合收益，

不是沖減其他債權(quán)投資減值準備。

～

因為該型金融資產(chǎn)，

賬面價值=公允價值，

公允價值變動=賬面價值變動，

已計入其他綜合收益，

故賬面減值，

直接調(diào)減其他綜合收益即可。

～

注意此時，

由于兩線并行計算，

攤余成本不是賬面價值，

只是賬面價值的一部分，

賬面價值=攤余成本+公允價值累計變動。

～

③出售計量

～

賬面價值（成本、利息調(diào)整、公允價值變動），

與，

實際收款的差額，計入投資收益。

～

同時，

未實現(xiàn)收益，變?yōu)橐褜崿F(xiàn)，