固定資產(chǎn)折舊計算例題解析(固定資產(chǎn)折舊計算例題)

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，是準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

為什么房屋、建筑物未投入的固定資產(chǎn)可以扣除呢，因為房屋、建筑物就算未投入使用但也會經(jīng)歷風吹日曬，會有損耗，所以未投入使用的房屋、建筑物是可以計提折舊在稅前扣除的哦~

對于機器設(shè)備，屬于未投入使用的，可以不計提折舊。因為機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的概念是使用期限超過一年且與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，并相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。對于未投入使用的設(shè)備，雖然使用期限超過一年，但是并沒有為企業(yè)創(chuàng)造收益，相關(guān)的折舊當然不能計入企業(yè)成本費用，這也符合收入配比原則。

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

這是為什么不可以扣除呢，因為這個資產(chǎn)是出租人的，所有權(quán)在出租方，出租人已按固定資產(chǎn)核算，并已計提了折舊，所以，承租人不可以再計提折舊的喔

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

why，為什么不讓扣，因為融資租賃的時間長，租賃價值和資產(chǎn)價值很接近，所以符合資產(chǎn)的定義，所以出租方不能當作自己的資產(chǎn)，承租方要當成自己的資產(chǎn)也就是所有權(quán)在承租方，承租方要計提折舊。

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)：是指按照預計使用年限和選用的折舊方法逐年計提折舊，已經(jīng)提足折舊，只剩了預計凈殘值，但因仍有使用價值，沒有報廢，仍在繼續(xù)使用

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

在企業(yè)所得稅中，可以扣除的費用、成本都是要與生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)的，如果與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用、成本是不得扣除的，所以，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)的折舊是不可以扣除的。

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

單獨估價入賬為固定資產(chǎn)的土地是國家所有，不符合資產(chǎn)定義，不提折舊，還有一個原因是土地一般不會損耗，一直在升值，所以不提折舊，這也是歷史的一個遺留問題。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（?。?。
a.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
b.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
c.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
d.未投入使用的機器設(shè)備