應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅屬于什么科目(應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是什么科目)

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目

1.“進項稅額”

2.“已交稅金”

3.“減免稅款”

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

6.“銷項稅額”

7.“出口退稅”

8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”

9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”

其中：1—5是設(shè)在借方的五個欄目，6—9是設(shè)在貸方的四個欄目。

二、會計及其稅務(wù)處理

1.“進項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 原材料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款

3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸：營業(yè)外收入-政府補助

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計算的應(yīng)免抵的稅額。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳來繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

6.“銷項稅額”專欄

注意：退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。

7.“出口退稅”專欄，用來核算企業(yè)所享受的全部出口退稅款，包括內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅抵減的進項稅和不足抵減由稅務(wù)機關(guān)退回的款項。這兩部分共同形成實質(zhì)上的出口退稅款。注意辦理退稅時，先計算申報，以后才能收到退稅款，申報時先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

改變用途：借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬) 貸：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 發(fā)生毀損：借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)